Вопрос: Организация (исполнитель) получила от заказчика суммы возмещения ущерба за испорченное заказчиком оборудование. Подлежат ли эти суммы возмещения ущерба обложению НДС? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2013 г.)

Организация (исполнитель) получила от заказчика суммы возмещения ущерба за испорченное заказчиком оборудование. Подлежат ли эти суммы возмещения ущерба обложению НДС?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на территории РФ.

Реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Из смысла ст. 38, 39, 146 НК РФ следует, что операции по возмещению ущерба не образуют объект налогообложения по НДС, поскольку данные операций не связаны с реализацией (передачей) товаров (работ, услуг).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В рассматриваемой ситуации получаемые исполнителем работ суммы в возмещение ущерба не связаны с оплатой реализованных работ. Соответственно, такие суммы не увеличивают налоговую базу по НДС.

По указанным выше основаниям суммы возмещения убытков, получаемые исполнителем работ суммы в возмещение ущерба за испорченное заказчиком оборудование, не являются объектом налогообложения НДС, не увеличивают налоговую базу по НДС, следовательно, не подлежат налогообложению НДС.

Аналогичного подхода к налогообложению рассматриваемых сумм придерживаются арбитражные суды и Минфин РФ (постановления ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А40/15269-09-2-Б, от 29.03.2004 N КА-А41/1923-04, письмо Минфина РФ от 29.07.2013 N 03-07-11/30128, письмо Минфина РФ от 13.10.2010 N 03-07-11/406 и прочее).

В. Брызгалин,

управляющий партнер группы

компаний "Налоговый щит"

1 ноября 2013 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2013 г.