Вопрос: Имеют ли право налоговики доначислить налоги в ходе выездной налоговой проверки, основываясь на показаниях свидетелей и на результатах осмотра помещений, оформленных согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12.08.95 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", полученных и составленных сотрудниками ОВД? ("Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2013 г.)

Имеют ли право налоговики доначислить налоги в ходе выездной налоговой проверки, основываясь на показаниях свидетелей и на результатах осмотра помещений, оформленных согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12.08.95 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", полученных и составленных сотрудниками ОВД?

Да, налоговый орган вправе, основываясь на свидетельских показаниях и результатах осмотра помещений, оформленных согласно требованиям, установленным вышеприведённым законом N 144-ФЗ, полученных и составленных сотрудниками ОВД, проводившими оперативно-разыскные мероприятия, доначислить налоги в ходе выездной налоговой проверки.

При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (включая участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа (п. 4 ст. 101 НК РФ). Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. К примеру, не считаются полученными с нарушением НК РФ документы (информация) о деятельности налогоплательщика (КГН), которые были представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных НК РФ. Результаты оперативно-разыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц (ч. 3 ст. 11 закона N 144-ФЗ). Это положение вступило в силу 30 июня 2013 года.

При исследовании и оценке представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам суды будут исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления оперативно-разыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ) или при осуществлении производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 7 ст. 101.4 НК РФ), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным законом N 144-ФЗ (п. 45 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

На вопросы отвечали

специалисты фирмы "Ваше право"

1 декабря 2013 г.

"Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2013 г.