Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности (О. Заболонкова, "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.)

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности

Согласно п. 167 Инструкции N 191н*(1) в составе годовой отчетности приводятся данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности казенного учреждения в разрезе видов расчетов по форме 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" (далее - форма 0503169)). Указанная форма включена в разд. 4 "Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности" пояснительной записки (ф. 0503160). В статье рассмотрены особенности заполнения названной формы.

Информация в форме 0503169 содержит обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в разрезе видов расчетов.

Обратите внимание! Форма 0503169 составляется по дебиторской и по кредиторской задолженности раздельно.

Форма 0503169 состоит из двух разделов: в первом отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм просроченной дебиторской, нереальной к взысканию кредиторской задолженности, во втором - раскрывается аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

Показатели, отраженные в форме 0503169, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бюджетного учета.

Номер графы	Содержание	Особенности заполнения
Раздел 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности"
1	Указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности: - 0 205 00 000 "Расчеты по доходам"; - 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам"; - 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"; - 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу"; - 0 210 01 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"; - 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам"; - 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты"; - 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами", 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"; - 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты"	Кредитовые остатки на отчетную дату по соответствующим аналитическим счетам счета 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу" отражаются в приложении по дебиторской задолженности со знаком минус. В первых 17 разрядах номера счета бюджетного учета отражаются КБК в соответствии с указаниями о порядке применения бюджетной классификации на соответствующий финансовый год. Дебетовые остатки на отчетную дату по счетам, входящим в состав разд. 3 "Обязательства" плана счетов бюджетного учета, отражаются в приложении по кредиторской задолженности со знаком минус. В первых 17 разрядах номера счета бюджетного учета отражаются КБК в соответствии с указаниями о порядке применения бюджетной классификации на соответствующий финансовый год
2, 4	Приводится общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бюджетного учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода	В строке "Всего" указывается на начало года и конец отчетного периода соответственно итоговая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности (графы 2, 4), а также сумма дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, кредиторской задолженности с просроченным сроком исполнения (графы 3, 5)
3, 5	Отражаются данные о неисполненных соответственно на начало года и на конец отчетного периода обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательствах, не исполненных в установленные сроки, подтвержденных по результатам инвентаризации кредиторами), и нереальной к взысканию дебиторской задолженности (дебиторской задолженности неплатежеспособных дебиторов до момента принятия решения о ее списании на забалансовый счет 04 "Задолженность неплатежеспособных кредиторов")
Раздел 2 "Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности"
1	Указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 5 разд. 1 формы 0503169	Критерии определения показателей, подлежащих отражению в этом разделе (размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются: - для главных администраторов средств бюджета - финансовым органом соответствующего бюджета; - для получателей бюджетных средств - главным распорядителем бюджетных средств, с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета
2	Отражаются суммы нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения
3	Указывается год возникновения нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения
4, 5	Указываются ИНН кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями обобщаются. При этом в графе 4 проставляется значение "0000000000"
6	Указывается причина образования нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения

Обратите внимание! В разделе 1 показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются с подведением промежуточных итогов по счетам 0 205 11 000-0 205 81 000, 0 206 12 000-0 206 63 000, 0 206 91 000, 0 208 11 000-0 208 63 000, 0 208 91 000, 0 209 71 000-0 209 82 000, 0 210 01 000, 0 302 11 000-0 02 63 000, 0 302 91 000, 0 303 01 000-0 303 13 000, 0 304 02 000-0 304 04 000 по строке "Итого по коду счета" в графах 2-5.

Пример

У учреждения на конец отчетного финансового года образовался остаток:

- дебиторской задолженности по счету 1 206 25 000 "Расчет по авансам по работам, услугам по содержанию имущества" - в сумме 40 000 руб.;

- кредиторской задолженности по счету 1 304 02 000 "Расчеты с депонентами" - в сумме 30 000 руб.

Показатели дебиторской и кредиторской задолженности на начало отчетного финансового года (2013 г.) отсутствуют.

Учреждению необходимо составить две формы 0503169: по дебиторской и кредиторской задолженности.

Код формы по ОКУД

0503169

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

Вид деятельности                    бюджетная

                  ---------------------------------------------

                               (бюджетная деятельность)

Вид задолженности                   дебиторская

                  ---------------------------------------------

                              (дебиторская/кредиторская)

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета		Сумма задолженности, руб.
		на начало года		на конец отчетного периода
		всего	в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность	всего	в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность
1		2	3	4	5
00000000000000000120625560				40 000
Итого по коду счета	1 206 25 560
Всего				40 000

2. Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской

задолженности, просроченной кредиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Год возникновения	Дебитор (кредитор)		Причины образования
			ИНН	наименование
1	2	3	4	5	6

Код формы по ОКУД

0503169

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

Вид деятельности                    бюджетная

                  ---------------------------------------------

                               (бюджетная деятельность)

Вид задолженности                   кредиторская

                  ---------------------------------------------

                              (дебиторская/кредиторская)

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета		Сумма задолженности, руб.
		на начало года		на конец отчетного периода
		всего	в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность	всего	в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность
1		2	3	4	5
00000000000000000130402730				30 000
Итого по коду счета	1 304 02 730
Всего				30 000

2. Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской

задолженности, просроченной кредиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Год возникновения	Дебитор (кредитор)		Причины образования
			ИНН	наименование
1	2	3	4	5	6

О. Заболонкова,

редактор журнала "Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н.