Вопрос: Облагается ли страховыми взносами во внебюджетные фонды стоимость курсов английского языка, если они были оплачены организацией за своего сотрудника? ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.)

Облагается ли страховыми взносами во внебюджетные фонды стоимость курсов английского языка, если они были оплачены организацией за своего сотрудника?

Согласно ст. 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Кроме того, в данной статье сказано, что работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В силу ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ*(1) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 этого закона (ч. 1 ст. 8).

Согласно п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Итак, оплата обучения работника (курсы английского языка), проводимого по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения работником трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения не подлежит обложению страховыми взносами на основании указанной статьи Закона N 212-ФЗ.

Такие разъяснения были представлены и в Письме Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 N 2538-19. Аналогичные разъяснения были приведены в Письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 (об обложении страховыми взносами в ФСС стоимости оплаты работодателем курсов английского языка для своих сотрудников). Согласно пп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ*(2) не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Л.А. Котова,

заместитель директора

Департамента развития социального страхования

и государственного обеспечения

1 января 2014 г.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(2) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".