Вопрос: Наша фирма имеет несколько обособленных подразделений в других городах. В каждом подразделении работает один человек. В марте сотрудник такого подразделения идет в отпуск. Ему на замену направляется работник из головной организации. Можно ли учесть в расходах при УСН стоимость проезда и проживания в гостинице этого работника? Фирма применяет УСН с объектом доходы минус расходы ("Упрощенка", N 4, апрель 2014 г.)

Наша фирма имеет несколько обособленных подразделений в других городах. В каждом подразделении работает один человек. В марте сотрудник такого подразделения идет в отпуск. Ему на замену направляется работник из головной организации. Можно ли учесть в расходах при УСН стоимость проезда и проживания в гостинице этого работника? Фирма применяет УСН с объектом доходы минус расходы.

Для того чтобы учесть в расходах поездку и проживание работника в другом городе, необходимо оформить командировку. Правила направления работников в служебные командировки определяются Трудовым кодексом РФ и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение). В пункте 3 Положения сказано, что направление сотрудника в обособленное подразделение, находящееся вне места постоянной работы, признается командировкой. Значит, ваша фирма вправе учесть затраты на проезд и проживание в гостинице своего работника как командировочные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы учесть подобные траты, нужны подтверждающие документы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому прежде чем направить работника в служебную командировку, оформите служебное задание, приказ руководителя о командировании работника и командировочное удостоверение (п. 6 и 7 Положения). Командировочное удостоверение подтверждает время пребывания работника в служебной командировке.

На заметку. Командировочные расходы учитывают независимо от наличия положительного результата для деятельности фирмы по итогам этой командировки (письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-03-06/2/11897).

В течение трех рабочих дней после возвращения из командировки работник должен представить авансовый отчет об израсходованных суммах и отчет о выполненной работе. К авансовому отчету он приложит командировочное удостоверение и документы, подтверждающие произведенные расходы (п. 26 Положения). Это могут быть авиа- и (или) железнодорожные билеты, счета гостиниц и др. После того как все документы оформлены и представлены, можно списать затраты на командировки (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А.В. Мохов,

советник государственной

гражданской службы РФ 3-го класса

1 апреля 2014 г.

"Упрощенка", N 4, апрель 2014 г.