Вопрос: Между фирмой и частным лицом заключён договор аренды помещения. По условиям договора физическое лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно. Является ли это нарушением? ("Практический бухгалтерский учет", N 5, май 2014 г.)

Между фирмой и частным лицом заключён договор аренды помещения. По условиям договора физическое лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно. Является ли это нарушением?

Да, наличие такого условия в договоре является нарушением налогового законодательства.

Если фирма-арендатор заключает договор с физическим лицом и выплачивает ему арендную плату, то она является налоговым агентом по отношению к физическому лицу, и на неё возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если договор аренды содержит условие о том, что арендатор не является налоговым агентом и уплатить НДФЛ арендодатель обязан самостоятельно, то такое условие считается противоречащим порядку, установленному налоговым законодательством РФ.

Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 29.04.11 N 03-04-05/3-314 и от 15.07.10 N 03-04-06/3-148. В некоторых случаях суды признают такое положение правомерным (постановление ФАС Московского округа от 30.11.10 N КА-А40/14545-10).

Однако, с учётом позиции чиновников, наличие в договоре аренды условия о самостоятельной уплате НДФЛ физическим лицом - арендодателем может повлечь за собой конфликт и привлечение к ответственности по статье 123 НК РФ (штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет).

На вопросы отвечали эксперты "ПБУ"

1 мая 2014 г.

"Практический бухгалтерский учет", N 5, май 2014 г.