Вопрос: Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) стоимость приобретенных ОАО (далее - Общество) за счет собственных средств в турагентстве путевок для детей своих работников в детский лагерь (для целей оздоровления детей), если на путевках не указано, что они являются санаторно-курортными? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)

Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) стоимость приобретенных ОАО (далее - Общество) за счет собственных средств в турагентстве путевок для детей своих работников в детский лагерь (для целей оздоровления детей), если на путевках не указано, что они являются санаторно-курортными?

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости путевок, в частности, для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. Условиями применения рассматриваемой льготы являются:

- статус налогоплательщика: работник, член семьи работника, бывший работник, уволившийся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалид;

- источник средств, направляемых на оплату (компенсацию) стоимости путевок (в частности, за счет собственных средств организации, не относящихся к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций);

- отнесение организации, предоставляющей соответствующие услуги, к числу санаторно-курортных или оздоровительных. К организациям отдыха детей и их оздоровления относятся детские оздоровительные лагеря (загородные оздоровительные лагеря, лагеря дневного пребывания и другие), специализированные (профильные) лагеря (спортивно-оздоровительные лагеря, оборонно-спортивные лагеря, туристические лагеря, лагеря труда и отдыха, эколого-биологические лагеря, технические лагеря, краеведческие и другие лагеря), оздоровительные центры, базы и комплексы, иные организации независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, основная деятельность которых направлена на реализацию услуг по обеспечению отдыха детей и их оздоровления. Вопрос отнесения детских лагерей к оздоровительным учреждениям относится к компетенции Минздравсоцразвития России. Таким образом, суммы, направленные Обществом на оплату путевок в детские лагеря (санаторные, оздоровительные и спортивные) для детей работников, освобождаются от обложения НДФЛ (не включаются в доход работников-родителей) при условии, что детский лагерь отнесен к числу санаторно-курортных или оздоровительных организаций и данные суммы не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль организаций. Вместе с тем, специального указания на путевке того, что она является санаторно-курортной, для освобождения ее стоимости от обложения НДФЛ не требуется. Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и вправе не указывать такие доходы в представляемых налоговых декларациях.

Источник:

Пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации;

Пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 1 Федерального закона от 24.07.1998 N 124-ФЗ "Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации".

15 мая 2013 г.