Вопрос: Денежные средства получены физическим лицом по договору займа (кредитному договору) у другого физического лица (организации, банка) под залог имущества. В случае, когда физическое лицо не может вернуть долг и в счет его погашения передает кредитору имущество (например, по договору об отступном, договору о залоге), получает ли он при этом доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)

Денежные средства получены физическим лицом по договору займа (кредитному договору) у другого физического лица (организации, банка) под залог имущества. В случае, когда физическое лицо не может вернуть долг и в счет его погашения передает кредитору имущество (например, по договору об отступном, договору о залоге), получает ли он при этом доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)?

В указанной ситуации налогоплательщик получает доход от реализации имущества, по договору, при исполнении которого, складываются отношения купли-продажи имущества. При этом, если реализуется имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет, полученный доход подлежит декларированию. Поскольку передача имущества по договору об отступном (договору о залоге) аналогична сделке купли-продажи имущества, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде от данной сделки, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. или 250 000 руб. (в зависимости от вида имущества). Вместо использования права на получение данного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Источник:

Статья 41, подпункт 5 пункта 1 статьи 208, подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

15 мая 2013 г.