Вопрос: Какие ограничения необходимо соблюдать налогоплательщику при переходе на УСН и при ее применении? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)

Какие ограничения необходимо соблюдать налогоплательщику при переходе на УСН и при ее применении?

1. Ограничения по размеру доходов при переходе на УСН организаций. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей. В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСН не зависит от размера полученных доходов. 2. Ограничение по размеру доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей в период применения УСН. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации или индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, превысят определенный лимит, они лишаются права на применение УСН. Для 2013 года предельная величина доходов в целях применения УСН составляет 60 млн. руб. 3. Ограничение по видам экономической деятельности, осуществляемым организациями и индивидуальными предпринимателями. Для применения УСН имеет значение, какие виды деятельности осуществляет налогоплательщик. Перечень видов деятельности, осуществляемых как индивидуальными предпринимателями, так и организациями и не подпадающих под УСН, указан в пункте 3 статьи 346.12 Кодекса. 4. Запрет на применение УСН организациями - участниками соглашения о разделе продукции. Если организация заключила с Российской Федерацией соглашение о разделе продукции, то применять УСН нельзя. 5. Не могут применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕСХН. В силу пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН плательщики ЕСХН. 6. Ограничение доли участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей УСН. В целях применения УСН доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей УСН, в целом не может превышать 25%. 7. Ограничение по количеству работников для организаций и индивидуальных предпринимателей. Организации и предприниматели не могут работать на УСН, если средняя численность их работников за налоговый или любой отчетный период превысит 100 человек. 8. Ограничение по стоимости основных средств. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. 9. Ограничение на применение УСН бюджетными, казенными учреждениями, иностранными организациями. 10. Ограничение в части выбора объекта налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Источник:

Пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации;

Письмо Минфина от 01.03.2013 N 03-11-09/6114;

Пункты 4 и 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации;

Пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации;

Пункт 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

15 мая 2013 г.