Вопрос: Какие сделки следует признавать контролируемыми? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)

Какие сделки следует признавать контролируемыми?

Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Кроме того, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, сделки, одной из сторон которых являются лица местом регистрации, местом жительства, местом налогового резидентства которого является государство или территория, включенная в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином РФ (оффшоры). Кроме того, контролируемыми сделками признаются внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами в случаях, когда сумма доходов по таким сделкам превышает 1 млрд. рублей, также одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, а также хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком применяющим специальный налоговый режим: единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД, при этом в числе других лиц, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы. Кроме того, контролируемыми признаются сделки между лицами, когда одна из сторон сделки не платит налог на прибыль, при это другая сторона уплачивает налог на прибыль, а также когда одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, в которой предусмотрены специальные налоговые льготы по налогу на прибыль и при этом другая сторона сделки не является резидентом такой особой экономической зоны.

Источник:

Статья 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

15 мая 2013 г.