Вопрос: Если компания с согласия арендодателя произвела неотделимые капитальные улучшения в арендуемом помещении и расходы арендодатель не возмещает, облагаются ли произведенные капитальные вложения налогом на имущество? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)

Если компания с согласия арендодателя произвела неотделимые капитальные улучшения в арендуемом помещении и расходы арендодатель не возмещает, облагаются ли произведенные капитальные вложения налогом на имущество?

Да, облагаются. Капитальные вложения в арендованные объекты недвижимости учитываются в составе собственных основных средств. А значит, они подлежат обложению налогом на имущество. Объект основных средств списывается, только если он выбывает или не способен приносить экономические выгоды в будущем. Под выбытием основных средств в виде капитальных вложений в арендованные объекты недвижимости среди прочего можно понимать окончание договора аренды. Значит, неотделимые капитальные улучшения в арендуемом магазине, не возмещаемые арендодателем, облагаются налогом на имущество у арендатора (до окончания договора аренды или списания по иным основаниям).

Источник:

Пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

15 мая 2013 г.