Вопрос: Можно ли привлечь к ответственности юридическое или физическое лицо, а также индивидуального предпринимателя за несообщение налоговому органу об открытии (закрытии) счета (вклада) в зарубежном банке? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)

Можно ли привлечь к ответственности юридическое или физическое лицо, а также индивидуального предпринимателя за несообщение налоговому органу об открытии (закрытии) счета (вклада) в зарубежном банке?

В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уведомление об открытии (закрытии) счетов в банках за пределами территории Российской Федерации подается в налоговый орган по месту ее регистрации. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@.

Согласно части 2 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Статья 118 НК РФ не устанавливает ответственности за несвоевременное исполнение обязанности, установленной частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ.

Источник:

Часть 2 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

Приказ ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации";

Часть 2 статьи 15.25 кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

15 мая 2013 г.