Вопрос: По каким основания лица могут быть признаны взаимозависимыми? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)

По каким основания лица могут быть признаны взаимозависимыми?

Лица могут быть признаны взаимозависимыми, если на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц влияние может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами. Организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами), могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению, могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный, , могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Организации и (или) физические лица вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по иным основаниям. Кроме того, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между лицами обладают признаками взаимозависимости.

Источник:

Статья 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

15 мая 2013 г.