Вопрос: Правомерен ли отказ налогового органа в вычете "входного" НДС со стоимости приобретенного основного средства, если организация при оформлении акта приема этого имущества неверно определила срок его полезного использования и, соответственно, амортизационную группу? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 13, июль 2013 г.)

Правомерен ли отказ налогового органа в вычете "входного" НДС со стоимости приобретенного основного средства, если организация при оформлении акта приема этого имущества неверно определила срок его полезного использования и, соответственно, амортизационную группу?

Правильность отнесения объекта к амортизационной группе, указание на срок его полезного использования имеют отношение к налогу на прибыль и не влияют на право организации принять к вычету НДС.

Обоснование. Если налогоплательщик признает приобретенное имущество основным средством и амортизируемым имуществом, то расходы на его приобретение будут списываться через механизм начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). При этом амортизационные группы, а также особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (включая определение срока полезного использования основного средства) регулируются правилами гл. 25 НК РФ.

Для применения вычета "входного" НДС действуют иные правила, установленные в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Во-первых, приобретенные материальные ценности должны быть предназначены для деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, необходимо наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры. И третье - налоговый вычет возможен только после принятия ценностей на учет.

Если указанные требования соблюдены, а достоверность и правильность оформления документов на приобретение основного средства претензий не вызывают, отказ в вычете НДС по причине неправильного отнесения объекта к амортизационной группе неправомерен.

Судебная практика. Судьи приходят к выводу, что правильность отнесения объекта к амортизационной группе, указание на срок его полезного использования имеют отношение к налогу на прибыль и не влияют на право организации вычесть НДС. Это следует из Постановления ФАС МО от 22.04.2013 N А40-80677/12-90-424 (отметим, спор был порожден выводами контролеров, что сделка купли-продажи имущества направлена не на конкретную хозяйственную цель и получение прибыли, а совершена в целях содействия организации незаконно возместить НДС из бюджета, но данный факт контролерами доказан не был).

Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС ПО от 19.05.2009 N А55-15552/2008.

Н.К. Сенин,

эксперт журнала

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"

1 июля 2013 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 13, июль 2013 г.