Оптимизация МСФО в России (А. Выручаева, "Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2013 г.)

Оптимизация МСФО в России

4-6 июня в Москве в Marriott Grand Hotel состоялась международная конференция "Оптимизация МСФО в России" в рамках 2-го форума Института Адама Смита. Журнал "Актуальная бухгалтерия" выступил информационным партнером мероприятия.

Очередной форум Института Адама Смита - это одно из важных еже годных мероприятий для специалистов в области МСФО и других заинтересованных лиц с целью обмена опытом в решении насущных практических проблем в области учета. В рамках мероприятия были рассмотрены наиболее актуальные вопросы, с которыми сталкиваются специалисты в области МСФО в своей ежедневной практике, среди них:

- трансформация и параллельный учет;

- быстрое закрытие счетов;

- аутсорсинг отчетности по МСФО;

- учет в компаниях среднего бизнеса;

- последние изменения в МСФО;

- аудит отчетности по МСФО и многие другие.

Фокус-день 4 июня был посвящен вопросам налогообложения и МСФО. Борис Колмаков, CPA/CFF, член правления Национального совета по стандартам финансовой отчетности Фонда НСФО России, рассказал об особенностях применения стандартов: МСФО (IFRS) 11 "Совместная деятельность", МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях", МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" и других.

Основным докладчиком первого дня стал Сергей Модеров, аудитор, тренер и консультант по МСФО. Сергей рассмотрел многие практические вопросы, связанные с изменением отражения налогов по МСФО в 2012-2013 годах. Наиболее актуальными из них были следующие: особенности отражения в отчете о совокупном доходе налогов на дивиденды; применение ставок продажи инвестиционной собственности, оцениваемой по справедливой стоимости; вопросы отражения отложенных налогов. Обсуждение вызвал вопрос применения концепции единого налогоплательщика. Сергей подробно описал положительные и отрицательные стороны этой концепции для компаний, консолидирующих свою отчетность. Смысл такой концепции заключается в том, что Группа компаний может выступать в качестве одной налоговой единицы. Законодательно такая ситуация пока не урегулирована, что вызывает много вопросов. Сергей рассмотрел особенности отражения в учете по МСФО контролируемых сделок, а также использования трансфертных цен. Докладчик также сообщил о тенденциях и перспективах применения МСФО в России.

Среди поправок в учете налогов по МСФО Сергей выделил поправку к МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", выпущенную в декабре 2010 года и применяемую с 1 января 2012 года и после этой даты. Поправка касается стоимости инвестиционного имущества (инвестиционной собственности), которая учитывается в бухгалтерском балансе компании по справедливой стоимости. Так, для целей учета отложенных налогов считается, что такая стоимость инвестиционного имущества полностью возмещается за счет продажи. Исключением из этого правила является ситуация, когда бизнес-модель компании предполагает, что инвестиционное имущество используется для получения всех экономических выгод в результате использования имущества в течение определенного периода времени (например при сдаче имущества в аренду).

Доклад Сергея вызвал дискуссию среди слушателей. В частности, присутствующих интересовал вопрос: обращают ли внимание налоговые органы на отчетность по МСФО, смотрят ли отдельные показатели отчетности? Действительно, отчетность многих публичных компаний доступна в настоящее время на официальных источниках - сайтах компаний, поэтому ознакомиться с такой отчетностью может любое заинтересованное лицо.

Вопросы слушателей к докладчику также были связаны с собственными разработками Сергея для решения отдельных вопросов учета по МСФО. Например, докладчик предложил использовать новый вид отчетности для целей трансфертного ценообразования. Такая отчетность, по мнению Сергея, позволит более достоверно оценивать чистые активы и результаты деятельности компании. Практиков волновал вопрос о том, кто будет составлять такую отчетность - отдел бухгалтерии, отдел по МСФО или вновь созданный отдел? Разумеется, ответ на этот вопрос зависит от целей компании и ее материальных возможностей.

Следующий день конференции, 5 июня, состоял из четырех практических сессий и формата круглых столов. Первая сессия была посвящена недавним и грядущим изменениям в правилах МСФО. Основным докладчиком первой сессии выступил Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, который, по традиции, рассказал о планах ведомства в отношении принятия новых МСФО и интерпретаций к ним. Так, новые МСФО, принятые Советом по МСФО, постепенно будут внедрены и в российскую учетную практику. Игорь Робертович отметил, что современный учет многоцелевой: и налоги нужно посчитать, и долю участников при разделе имущества компании, и стоимость активов и обязательств при объединении. Это только малая часть операций, которые нужно осуществить. В этой связи основная цель МСФО - отразить реальную картинку бизнеса, цель нормативной базы, ориентировать российский и международный учет в одну сторону, а также донести эти цели с помощью документов до компаний.

Что касается применения в России комбинированной финансовой отчетности, докладчик отметил, что такая отчетность вряд ли когда-то будет официально утверждена. Свой доклад Игорь Робертович сопровождал яркими практическими примерами и аналогиями, что помогало лучшему восприятию информации.

Продолжил начатую первым докладчиком тему о грядущих изменениях в МСФО Михаил Райхман, партнер, компания "Делойт". Михаил рассказал о планах Совета по МСФО на 2013 год и о новых проектах стандартов:

- Проект стандарта по аренде (окончательный вариант планируется выпустить в 2014 году)

- Проект стандарта по обесценению активов (окончательный вариант планируется выпустить в 2014 году)

- Новые положения в отношении выручки (ориентировочно новый стандарт будет называться МСФО (IAS) 14) (окончательный вариант планируется выпустить в конце 2017 года)

- Новые положения в отношении операций хеджирования, подлежащие включению в МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (окончательный вариант планируется выпустить в течение 2013 года)

Вторая сессия была посвящена теме "МСФО для совместных предприятий, сводного учета в крупных корпорациях и холдингах - "пакет 5 стандартов". Павел Табаков, руководитель направления управления финансами SAP, рассказал об инновациях в автоматизации операций по МСФО. Так, например, подход "Peer-to-Peer", подразумевающий выверку внутригрупповых оборотов, закрытие периода и консолидацию, значительно сокращает время подготовки отчетности по МСФО. Доклад Павла также был посвящен повышению эффективности подготовки финансовой отчетности и сокращению времени с помощью решений SAP на основные барьеры, мешающие финансовому закрытию, - выверку внутригрупповых оборотов, выверку показателей основной и управленческой отчетности и другие.

Доклад Елены Кузнецовой, главы департамента корпоративной отчетности Группы "Парламент", касался практических вопросов подготовки примечаний к отчетности по МСФО. Елена рассказала свою точку зрения о том, какую информацию следует раскрывать в отчетности. По мнению докладчика, при подготовке списка примечаний следует учитывать полезность, уникальность и ценность информации.

В продолжение данной темы выступил Гагик Григорян, руководитель департамента международного учета и отчетности компании "Мегафон". Гагик поддержал мнение коллеги в отношении правил раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности и дал практические рекомендации по этому вопросу на основе опыта компании "Мегафон". Среди таких рекомендаций:

- не следует использовать формат прошлого периода отчетности. Информация постоянно меняется, что приводит к изменению формата отчетности;

- необходимо использовать простой язык общения с пользователями финансовой отчетности. Не все пользователи владеют финансовыми знаниями, поэтому информация должна быть представлена максимально доступно;

- чем короче примечания к финансовой отчетности, тем лучше. Пользователи отчетности обратят большее внимание на "сжатую" отчетность. Отчеты более 60 листов сложно читать и воспринимать;

- другие рекомендации.

Следующим спикером стала Лариса Горбатова, управляющий директор по планированию отчетности АФК "Система". Лариса рассказала о решении практических задач в отношении отражения в отчетности приобретений бизнеса. В компании АФК "Система" неоднократно осуществлялись сделки по объединению и приобретению бизнеса, поэтому Лариса отмечает, что они не разовые и решать практические вопросы придется и после осуществления таких сделок.

В третьей сессии велись дебаты профессионалов МСФО путем обмена передовым опытом и выработкой общих решений.

Роман Карпов, директор ООО "Эверест Консалтинг", озвучил свою точку зрения о том, как оптимизировать ресурсы компании и сэкономить на консультационных услугах. Кроме того, Роман рассказал, на какие особенности обратить внимание при выборе консультанта: опыт и знания специалиста, успешный опыт взаимодействия с аудиторской командой, короткие сроки согласования, приемлемая цена.

Также речь шла об опыте автоматизации операций по МСФО, привлечения консультантов и о том, какие вопросы можно решить своими силами без привлечения сторонних специалистов. Данная сессия не была похожа на остальные, так как участники высказывали свое мнение по наиболее насущным вопросам - автоматизации учетных процессов и вопросам привлечения консультантов, делились опытом, дискутировали.

В четвертой сессии, посвященной аутсорсингу отчетности по МСФО и специфике внедрения МСФО для среднего бизнеса, основным докладчиком выступила Любовь Александрова, директор по развитию бизнеса компании "Данон-Юнимилк СНГ". Несмотря на то что докладчик - представитель компании крупного бизнеса, данная тема, по ее мнению, представляет интерес в современных условиях развития бухгалтерского учета. Лектор рассказал про жизненный цикл корпорации, а также о том, как внедрение МСФО повлияет на каждый из таких циклов.

Далее докладчиков и слушателей ожидал следующий формат мероприятия - круглые столы, предлагалась возможность самостоятельно выбрать интересующую тематику круглого стола: "МСФО на предприятиях торговли и потребления", "МСФО в финансовых учреждениях", "МСФО в отраслях с высокой долей основных средств". Наибольшее количество слушателей выбрало круглый стол "МСФО в отраслях с высокой долей основных средств". Действительно, в этой сфере возникает много вопросов, среди которых оценка основных средств, их компонентный учет.

Следующий день конференции, 6 июня, состоял из трех сессий и продолжил тематику второго дня конференции.

Первая сессия третьего дня конференции рассматривала дорожную карту МСФО для построения системы внутреннего контроля над подготовкой отчетности по МСФО.

Тематика следующей сессии "Ключи к эффективным стратегиям "быстрого" закрытия бухгалтерских счетов" оказалась не менее актуальной и вызвала дискуссию среди докладчиков и слушателей. Опытом в этом направлении поделились представители разных компаний.

В заключительной сессии, посвященной аналогиям МСФО с US GAAP и РСБУ, основным докладчиком и модератором выступил Георгий Владиславов, директор департамента консолидированной отчетности компании "ТНК-ВР". Георгий привел примеры отличий в учете GAAP и РСБУ, а также свой опыт в устранении разниц между РСБУ и международным учетом. Доклад Георгия вызвал много вопросов у слушателей, на которые докладчик успешно ответил.

А. Выручаева,

эксперт по финансовому законодательству

"Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2013 г.