Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами вознаграждение по договору авторского заказа в пользу физического лица, не зарегистрированного в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя? ("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 4, июль-август 2013 г.)

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами вознаграждение по договору авторского заказа в пользу физического лица, не зарегистрированного в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя?

По договору авторского заказа автору произведения выплачивается вознаграждение. В соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ*(1) для плательщиков страховых взносов (учреждений) выплаты в пользу авторов произведений по договорам авторского заказа являются объектом обложения страховыми взносами.

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемая при определении базы для начисления страховых вносов по договору авторского заказа, определяется как сумма доходов, полученная по договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к учету в размерах, приведенных в п. 7 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ.

Вознаграждение, выплачиваемое по договору авторского заказа, не включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в ФСС согласно пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

С.С. Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля

и аудита Департамента бюджетной политики

и методологии Минфина РФ

1 июль 2013 г.

"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 4, июль-август 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".