Вопрос: В день поступления денежных средств в кассовую книгу не были занесены соответствующие записи. Является ли это нарушением? ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2013 г.)

В день поступления денежных средств в кассовую книгу не были занесены соответствующие записи. Является ли это нарушением?

Пунктом 2.5 Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П) установлена возможность оформления кассовых документов, кассовой книги, а также книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. В случае ведения указанных документов с применением технических средств они должны распечатываться на бумажном носителе, причем лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, до начала ее ведения брошюруются и пронумеровываются.

Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются учреждением по каждому обособленному подразделению.

Согласно п. 5.2 Положения N 373-П записи в кассовой книге должны осуществляться кассиром по каждому приходному или расходному кассовым ордерам, оформленным на полученные (выданные) наличные деньги. В конце дня кассир должен сверить данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, после чего вывести в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставить подпись. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не вносились, то остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня учреждению. В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.

Пунктом 5.6 Положения N 373-П установлено, что обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

Положение N 373-П не предусматривает других условий учета наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств.

Таким образом, обособленные подразделения обязаны совершать определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления.

А. Репин,

эксперт журнала

"Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 августа 2013 г.

"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2013 г.