Обучение работников. Оплата ученических отпусков (Т. Шадрина, "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2013 г.)

Обучение работников. Оплата ученических отпусков

Практически в каждом учреждении есть сотрудники, находящиеся на обучении: кто-то получает образование впервые, кто-то учится на вторую профессию, а кто-то повышает квалификацию. Обучение может осуществляться по инициативе как работника, так и работодателя. Однако иногда обучение не зависит от желания сотрудника: для работников некоторых категорий повышение квалификации является условием выполнения определенных видов деятельности. Какие работники обязаны постоянно учиться и повышать свою квалификацию? Как работодателю организовать обучение? Предоставляются ли работникам-студентам гарантии и компенсации? Как оплатить время обучения? Ответы на эти и некоторые другие вопросы вы получите, прочитав статью.

Какие работники обязаны проходить обучение?

Необходимость профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). При этом как подготовка, так и переподготовка могут проводиться в организации, а могут (при необходимости) - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным или трудовым договором.

Однако для работников некоторых категорий обязанность повышения квалификации или прохождения иного вида обучения установлена законами и нормативно-правовыми актами. Например, медицинские и фармацевтические работники должны повышать свою квалификацию не реже чем раз в пять лет, и вот почему. На основании п. 5 Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291, одним из требований для получения лицензии и осуществления деятельности медицинским учреждением является повышение квалификации специалистов, выполняющих заявленные работы (услуги), не реже 1 раза в 5 лет. Поэтому в периодическом обучении медицинских работников заинтересованы и медучреждение, и его работники.

Более того, порядок и сроки совершенствования медицинскими и фармацевтическими работниками профессиональных знаний и навыков путем обучения по дополнительным профессиональным образовательным программам в образовательных и научных организациях определены Приказом Минздрава РФ от 03.08.2012 N 66н. Совершенствование профессиональных знаний и навыков осуществляется путем обучения в виде повышения квалификации, профессиональной переподготовки, стажировки не реже раза в пять лет.

Кроме этого, повышать квалификацию обязаны спортсмены и тренеры (п. 8 ст. 6, пп. 8 п. 1 ст. 8 Федерального закона 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации").

На необходимость повышения квалификации спортивных судей указано в Приказе Минспорттуризма РФ от 27.11.2008 N 56 "Об утверждении Положения о спортивных судьях". В частности, условия и периодичность повышения квалификации данных работников влияют на присвоение им квалификационных категорий.

Если для работников какой-либо отрасли не установлена обязанность повышения квалификации, обучения или переобучения, то потребность в этом работодатель определяет самостоятельно, закрепляя локальным нормативным актом или коллективным договором.

Виды обучения

Итак, для совершенствования знаний работников или приобретения новых работодатель может организовать:

1) профессиональное обучение - последовательное совершенствование профессиональных знаний, умений и навыков по имеющейся профессии или должности без повышения образовательного уровня (ст. 73 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации");

2) профессиональную переподготовку*(1) - самостоятельный вид дополнительного профессионального образования, проводимый с учетом профиля полученного образования. Переподготовка может быть направлена на совершенствование знаний специалистов для выполнения нового вида профессиональной деятельности либо на получение дополнительной квалификации. Она может проводиться с отрывом от работы, без отрыва от работы или с частичным отрывом. По итогам переподготовки работники получают дипломы о профессиональной переподготовке, которые удостоверяют право (соответствие квалификации) специалиста на ведение профессиональной деятельности в определенной сфере;

3) повышение квалификации - целью такого обучения является обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Повышение квалификации включает в себя следующие виды обучения*(2):

- краткосрочное (не менее 72 ч) тематическое обучение по вопросам конкретного производства, которое проводится по месту основной работы специалистов и заканчивается сдачей соответствующего экзамена, зачета или защитой реферата;

- тематические и проблемные семинары (от 72 до 100 ч) по научно-техническим, технологическим, социально-экономическим и другим проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, предприятия (объединения), организации или учреждения;

- длительное (свыше 100 ч) обучение специалистов в образовательном учреждении повышения квалификации для углубленного изучения актуальных проблем науки, техники, технологии, социально-экономических и других проблем по профилю профессиональной деятельности;

4) стажировку - для формирования и закрепления на практике профессиональных знаний, умений и навыков, полученных в результате теоретической подготовки. Стажировка осуществляется также в целях изучения передового опыта, приобретения профессиональных и организаторских навыков для выполнения обязанностей по занимаемой или более высокой должности. Отметим, что стажировка может быть как самостоятельным видом дополнительного профессионального образования, так и одним из разделов учебного плана при повышении квалификации и переподготовке специалистов, и может проводиться как в Российской Федерации, так и за рубежом на предприятиях, в ведущих научно-исследовательских организациях, образовательных учреждениях, консультационных фирмах и федеральных органах исполнительной власти. Продолжительность стажировки устанавливается работодателем, направляющим работника на обучение, исходя из ее целей и по согласованию с руководителем предприятия (объединения), организации или учреждения, где она проводится.

Оформляем обучение сотрудника

Профессиональная переподготовка и повышение квалификации специалистов осуществляются на основе договоров, заключаемых образовательными учреждениями повышения квалификации с органами исполнительной власти, органами службы занятости населения и другими юридическими и физическими лицами.

На основании п. 8 Типового положения к образовательным учреждениям повышения квалификации относятся:

- академии (за исключением академий, являющихся образовательными учреждениями высшего профессионального образования);

- институты повышения квалификации (усовершенствования) - отраслевые, межотраслевые, региональные;

- курсы (школы, центры) повышения квалификации, учебные центры службы занятости.

Отметим, что повышение квалификации может осуществляться и в специально созданных для этого структурных подразделениях образовательных учреждений, например факультетах повышения квалификации, отделениях по переподготовке специалистов и пр.

Для удобства работодатель составляет план обучения, в котором указывается, кто из работников уже прошел обучение или повышение квалификации, а кто еще нет.

Статьей 198 ТК РФ предусмотрено право работодателя заключить с работником на время обучения ученический договор, который будет дополнительным к трудовому.

Содержание ученического договора определено ст. 199 ТК РФ. В частности, он должен включать:

- наименование сторон;

- указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником;

- обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;

- обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;срок ученичества;

- размер оплаты в период ученичества (в силу ст. 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже МРОТ).

Примечание. Ученический договор заключается в письменной форме в двух экземплярах на срок, необходимый для обучения данной профессии, специальности, квалификации (ст. 200 ТК РФ).

К сведению. Сотрудник автономного учреждения может быть направлен работодателем на обучение для получения высшего, среднего или начального профессионального образования впервые. В таком случае заключать ученический договор не нужно, необходимо составить соглашение, в котором прописать все нюансы, связанные с обучением работника, в том числе обязанность отработки в течение определенного периода после завершения обучения и порядок возмещения затрат работодателя на обучение, если работник увольняется не отработав.

Ученический договор может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.

Отметим, что не все работодатели заключают такой договор, а зря. Если обучение или переобучение за счет учреждения будет осуществляться без ученического договора, то работодатель не сможет возместить затраты, понесенные им в случае увольнения обучающегося.

Многие работодатели вместо ученического договора издают приказ о направлении на обучение, однако трудовое законодательство не обязывает работодателя делать это. Такой приказ необходим бухгалтерии для расчета стипендии, оплаты труда и иных выплат, предусмотренных локально-нормативными актами организации, а также для того, чтобы документально подтвердить понесенные работодателем расходы на обучение. Издается приказ в произвольной форме не вместо ученического договора, а в течение срока действия этого договора (обычно в начале).

Помимо названных документов и в случае, если работник направляется для повышения квалификации в другую местность, необходимо оформить документы для командировки - служебное задание (форма Т-10а), приказ (распоряжение) о направлении в командировку (формы Т-9 или Т-9а) и командировочное удостоверение (форма Т-10).

Напомним, что порядок направления работников в командировки регулируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

По возвращении с обучения сотрудник обязан представить авансовый отчет и заполнить в служебном задании графу 12 "Краткий отчет о выполнении задания".

Кроме этого, отсутствие на работе сотрудника в связи с обучением необходимо фиксировать в табеле учета рабочего времени.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением

Для работников, направленных работодателем на обучение в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего, среднего и начального профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, трудовым законодательством установлены определенные гарантии и компенсации. Так, им полагаются дополнительные отпуска (как оплачиваемые, так и неоплачиваемые) от 10 календарных дней до 4 месяцев (ст. 173-176 ТК РФ).

Кроме этого, работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно.

Для работников, проходящих повышение квалификации с отрывом от работы, ст. 187 ТК РФ предусмотрены следующие гарантии:

- сохранение места работы (должности) и средней заработной платы по основному месту работы;

- возмещение командировочных расходов, если повышение квалификации осуществляется в другой местности.

Оплата учебных отпусков

Как уже было отмечено, оплата учебных отпусков производится исходя из среднего заработка (ст. 139 ТК РФ), правила расчета которого закреплены в Положении N 922*(3).

При этом следует помнить, что ст. 136 ТК РФ установлена обязанность по выплате отпускных не позднее чем за три дня до его начала. Данное положение распространяется и на учебные отпуска.

При этом право на учебный отпуск возникает у работников только по основному месту работы. Совместителям организация не обязана предоставлять учебный отпуск (ч. 1 ст. 287 ТК РФ). Учебный отпуск (при соблюдении определенных условий) организация должна предоставить и оплатить независимо от того, по трудовому или по срочному трудовому договору работает сотрудник. Кроме того, законодательством не установлены ограничения по стажу работы в организации, дающему право на учебный отпуск.

Учебный отпуск дают на то количество дней, которое будет указано в справке-вызове учебного заведения. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на учебный отпуск, оплачивают на общих основаниях.

Также следует помнить, что учебный отпуск не может быть заменен денежной компенсацией. Это связано с тем, что денежной компенсацией можно заменить только часть ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 126 ТК РФ).

Обратите внимание! Согласно п. 14 Положения N 922 оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период учебных отпусков.

При этом не каждый учебный отпуск должен быть оплачен. Законодательством выделены несколько условий, при которых работодатель должен оплачивать работнику учебный отпуск:

- образование данного уровня работник получает впервые либо работник, имеющий профессиональное образование соответствующего уровня, направляется на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме (ч. 1 ст. 177 ТК РФ);

- работник обучается успешно;

- отпуск связан со сдачей экзаменов или защитой диплома;

- образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию.

Если работник совмещает работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, то гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих учреждений по выбору работника (ч. 3 ст. 177 ТК РФ).

К сведению. Если студент не сдал зачеты или экзамены, это не дает работодателю права удерживать оплату ученического отпуска из его последующей заработной платы.

На практике возникают и другие вопросы. Например, оплачивается ли больничный в период нахождения работника в ученическом отпуске? Пособие по временной нетрудоспособности назначается только во время нахождения работника в ежегодном отпуске, то есть при наступлении болезни в период ученического отпуска данное пособие не назначается. Соответственно, пособие будет назначено только с момента выхода работника на работу после учебного отпуска (ст. 183 ТК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 255-ФЗ*(4)).

Приведем пример расчета среднего заработка за время учебного отпуска.

Пример 1

Работнику предоставлен оплачиваемый ученический отпуск на 40 кал. дн. с 03.06.2013 на основании справки-вызова. Должностной оклад работника составляет 12 000 руб., кроме того, ему ежемесячно выплачивается премия в размере 3 000 руб. Расчетный период (с 01.06.2012 по 31.05.2013) отработан полностью.

Согласно п. 4 Положения N 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. При этом в соответствии с пп. "н" п. 2 и п. 15 Положения N 922 при расчете среднего заработка учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, в том числе премии и вознаграждения.

Сумма начисленного заработка за расчетный период составит 180 000 руб. ((12 000 + 3 000) руб. х 12 мес.).

Соответственно, средний дневной заработок работника будет равен 510,20 руб. (180 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн.).

Обратите внимание, что 12 июня является праздничным днем, однако согласно п. 14 Положения N 922 данный день оплачивается в общем порядке.

Таким образом, за учебный отпуск будет выплачено 20 408 руб. (510,20 руб. х 40 кал. дн.).

Пример 2

Трудовой договор с работником заключен 13.05.2013. В этот же день работник направился в командировку и вернулся из нее только 31.05.2013. С 03.06.2013 работнику предоставлен ученический отпуск на 40 кал. дн. на основании справки-вызова. Оклад работника составляет 15 000 руб.

До предоставления оплачиваемого ученического отпуска у работника не было фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных рабочих дней, так как время нахождения в командировке, а также начисленные за это время суммы исключаются из расчета среднего заработка (пп. "а" п. 5 Положения N 922).

В данном случае средний заработок для расчета ученического отпуска определяется исходя из должностного оклада (п. 8 Положения N 922).

Соответственно, сумма отпускных составит 20 408 руб. (15 000 руб. / 29,4 дн. х 40 кал. дн.).

Пример 3

Работнику на основании справки-вызова предоставлен учебный отпуск продолжительностью 20 кал. дн. с 03.06.2013. Должностной оклад работника в расчетном периоде до 31.12.2012 - 15 000 руб. С 01.01.2013 произошло увеличение должностного оклада на 20% (теперь он составляет 18 000 руб.). Расчетный период отработан полностью.

За расчетный период фактически начислено:

- с 01.06.2012 по 31.12.2012 - 105 000 руб. (15 000 руб. х 7 мес.);

- с 01.01.2013 по 31.05.2013 - 90 000 руб.

Согласно п. 16 Положения N 922, если повышение должностных окладов произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода. Соответственно, коэффициент повышения составит 1,2 (18 000 руб. / 15 000 руб.).

Средний дневной заработок равен 612,24 руб. ((105 000 руб. x 1,2 + 90 000 руб.) / 12 мес. / 29,4 дн.).

Сумма начисленных отпускных - 12 244,80 руб. (20 дн. x 612,24 руб.).

Т. Шадрина,

эксперт журнала "Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Положение о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов, утв. Приказом Минобразования РФ от 06.09.2000 N 2571.

*(2) Типовое положение об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 (далее - Типовое положение).

*(3) Утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

*(4) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".