Вопрос: В каком порядке осуществляется открытие автономным учреждением банковского счета в кредитной организации? ("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2013 г.)

В каком порядке осуществляется открытие автономным учреждением банковского счета в кредитной организации?

Открытие банковского счета в кредитной организации автономному учреждению осуществляется в соответствии с порядком, утвержденным Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)".

Банковский счет открывается на основании заключенного с кредитной организацией договора банковского счета и представленных документов, которые определены законодательством РФ (п. 1.2 Инструкции N 28-И).

Для открытия расчетного счета автономное учреждение - юридическое лицо представляет в банк следующие документы (п. 4.1 Инструкции N 28-И):

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- учредительные документы учреждения;

- карточку образцов подписей;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке образцов подписей, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Для открытия расчетного счета автономному учреждению - юридическому лицу, созданному для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством), помимо указанных выше документов в банк представляются (п. 4.3 Инструкции N 28-И):

- положение об обособленном подразделении юридического лица;

- документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица;

- документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения.

Банковский счет считается открытым с момента внесения записи о его открытии в книгу регистрации открытых счетов. При этом запись должна быть внесена не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета (п. 1.3 Инструкции N 28-И).

Пример

Автономное учреждение в рамках приносящей доход деятельности реализует товары. Выручка от реализации поступает в кассу учреждения и далее на расчетный счет учреждения, открытый в кредитной организации. В мае 2013 г. при сдаче выручки в размере 50 000 руб. сотрудник банка обнаружил фальшивую купюру номиналом 1 000 руб., в итоге на расчетный счет зачислено 49 000 руб. Виновные лица не установлены.

Согласно Инструкции N 183н в учете автономного учреждения необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Внесение выручки от реализации товаров на расчетный счет учреждения	2 210 03 000	2 201 34 000	50 000
Зачисление выручки от реализации товаров на расчетный счет учреждения	2 201 21 000 Забалансовый счет 17	2 210 03 000	49 000
Сторнирование суммы в размере номинала обнаруженной фальшивой купюры	2 210 03 000	2 201 34 000	(1 000)
Отражение недостачи денежных средств в кассе	2 209 81 000	2 201 34 000	1 000
Списание недостачи денежных средств в кассе в связи с отсутствием виновных лиц	2 401 10 172	2 209 81 000	1 000

О. Гришакова,

эксперт журнала "Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 августа 2013 г.

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2013 г.