Вопрос: Инспекция вынесла решение о привлечении организации к налоговой ответственности, предполагая наличие необоснованной налоговой выгоды, не обращаясь в суд. Правомерно ли это, и можно ли оспорить? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2013 г.)

Инспекция вынесла решение о привлечении организации к налоговой ответственности, предполагая наличие необоснованной налоговой выгоды, не обращаясь в суд. Правомерно ли это, и можно ли оспорить?

Да, это правомерно. Налоговый кодекс РФ не предусматривает процедуру вынесения решения о взыскании налогов, штрафов и пеней в судебном порядке. Через суд налог взыскивают, если:

- налоговый орган изменил юридическую квалификацию сделки;

- налоговый орган изменил статус и характер деятельности налогоплательщика (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ).

При этом существует постановление Пленума ВАС РФ, согласно которому налоговая инспекция, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика до обращения в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов (пеней, штрафов). По мнению судей, этим правом инспекторы могут воспользоваться при установлении в ходе проверки факта занижения налоговой базы из-за неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения (п. 7 постановления Пленума ВАС РФ от 10.04.2008 N 22 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации").

Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель инспекции выносит на основании статьи 101 Налогового кодекса РФ. Инспекция вправе еще до вступления решения в силу принимать меры, направленные на обеспечение его исполнения (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Исходя из этого, если факт получения необоснованной налоговой выгоды организацией действительно присутствует, то стоит посчитать что в данный момент для фирмы выгоднее: уступить требованиям налоговиков и доплатить налог, штрафы и пени или ждать суда. Напомним, что в случае проигрыша к этим тратам добавятся судебные издержки.

Итак, налоговая инспекция имеет право вынести решение о привлечении организации к ответственности, не обращаясь в суд. С этим согласны и в Министерстве финансов РФ (письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-02-07/1/3089).

Оспаривать это право налоговой нет смысла, однако можно оспорить само решение, если налоговая выгода законна и обоснована.

И.О. Катина,

налоговый консультант

1 августа 2013 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2013 г.