Вопрос: Что необходимо учитывать при заполнении графы 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" раздела I "Доходы и расходы" книги учета доходов и расходов? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2013 г.)

Что необходимо учитывать при заполнении графы 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" раздела I "Доходы и расходы" книги учета доходов и расходов?

Необходимо помнить, что существует ряд затрат, которые включаются в состав расходов при УСНО не в момент оплаты, а при наступлении установленных условий их признания.

Обоснование. Перечень таких расходов приведен в п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Расходы по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации этих товаров (их оценка может производиться по методу ФИФО или ЛИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товара)*(1).

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

При выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) или имущественных прав векселя такие расходы учитываются после оплаты векселя. Если вексель выдан третьим лицом, то расходы отражаются на дату передачи векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) или имущественные права. Расход признается согласно установленной цене договора, но не может превышать сумму долгового обязательства, указанную в векселе.

А.М. Лопатина,

редактор журнала "Аптека:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 августа 2013 г.

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров, а также их реализацией, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты, то есть дожидаться реализации товаров не нужно (письма Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-11-06/2/124, от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59).