Комментарий к письму Минфина России от 18 июля 2013 г. N 03-07-11/28306 (Е.П. Сочинская, "Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2013 г.)

Комментарий к письму Минфина России от 18 июля 2013 г. N 03-07-11/28306

Минфин России сообщил, что если фирма на УСН выставила счет-фактуру, то обязана заплатить налог на добавленную стоимость. Выделенная в счете-фактуре сумма НДС подлежит уплате в бюджет, даже если его выставила фирма, которая не является плательщиком этого налога.

Часто покупатель просит контрагента выставить счет-фактуру на поставленные товары с отдельно выделенной суммой НДС. Полагая, что это им не будет ничего стоить, "упрощенцы" идут покупателям навстречу. Однако, выставив счет-фактуру, организация на УСН добровольно создает себе обязанность заплатить указанную в документе сумму НДС в бюджет. Как это происходит?

Если компания перешла на уплату единого налога в связи с применением УСН, то она освобождается от уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключением из этого правила являются операции по ввозу товаров на территорию России и операции в соответствии с договорами о совместной деятельности (ст. 174.1 НК РФ). То есть в качестве налогового агента организация на УСН платить НДС обязана (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Случаи, в которых "упрощенцы" должны заплатить НДС как налоговые агенты, перечислены в статье 161 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации на УСН обязаны платить НДС при выставлении счета-фактуры. Уплате подлежит вся сумма НДС, указанная в документе. Таковы требования законодательства (п. 5 ст. 173 НК РФ). Если счет-фактуру выставила организация, освобожденная от уплаты налога на добавленную стоимость, в том числе фирма на УСН, то ей придется заплатить НДС в бюджет Российской Федерации.

Специалисты Минфина России пояснили, что в других случаях организации на УСН не должны платить НДС.

Е.П. Сочинская,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2013 г.