Вопрос: Управляющая компания применяет УСН. Обязана ли она включать в состав налоговой базы суммы оплаты коммунальных услуг от собственников жилья в многоквартирном доме? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2013 г.)

Управляющая компания применяет УСН. Обязана ли она включать в состав налоговой базы суммы оплаты коммунальных услуг от собственников жилья в многоквартирном доме?

Включать ли оплату от жильцов за коммунальные услуги в состав доходов при расчете единого налога, зависит от объекта налогообложения и от характера договорных отношений между жильцами и управляющей компанией.

Применяя упрощенную систему, организация в целях налогообложения учитывает доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ. При этом поступления, предусмотренные статьей 251 кодекса, в состав доходов не включаются.

Выручку от реализации определяют исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Исходя из этого, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет управляющей компании с объектом налогообложения "доходы", должны учитываться в составе доходов при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, стоимость коммунальных услуг можно принять к вычету как материальные расходы на основании того, что управляющая компания перечисляет плату ресурсоснабжающей организации, но только одновременно с отражением их в доходной части (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Недавно специалисты Минфина России, рассматривая такой вопрос, пришли к выводу, что в случае если предпринимательская деятельность управляющей организации, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/86).

Таким образом, управляющая компания, заключившая с жильцами посреднический договор, может не учитывать в составе доходов при расчете единого налога оплату жильцами коммунальных услуг.

И.О. Катина,

налоговый консультант

15 августа 2013 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2013 г.