Вход
Вопрос: В III квартале 2013 года организация утратила право на применение УСНО. Какие вопросы с исчислением и использованием "отпускного" резерва могут возникнуть? ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 8, август 2013 г.)
В III квартале 2013 года организация утратила право на применение УСНО. Какие вопросы с исчислением и использованием "отпускного" резерва могут возникнуть?
Потеря права на применение УСНО, как правило, влечет переход на общий режим налогообложения и определение налоговой базы по налогу на прибыль с начала того квартала, в котором данное право было утрачено (ст. 346.13 НК РФ). При этом суммы налогов, подлежащих уплате, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных налогоплательщиков. Если организация до перехода на УСНО формировала резерв на предстоящую оплату отпусков, то у нее могут возникнуть вопросы.
Например, организация до 2013 года применяла традиционную систему налогообложения и делала ежемесячные отчисления в "отпускной" резерв, что было закреплено в учетной политике для целей налогообложения. В июле 2013 года компания утратила право на применение УСНО, поэтому с 01.07.2013 возникла необходимость определения облагаемой базы по налогу на прибыль. Должна ли организация в связи с потерей права на применение УСНО формировать в 2013 году резерв на оплату отпусков?
При переходе организации с 01.01.2013 на УСНО ее учетная политика, предназначенная для целей исчисления налога на прибыль, прекращает действовать. Поэтому, по мнению автора, с 01.07.2013 при утрате права на применение спецрежима компании нужно ввести новую учетную политику для целей исчисления налога на прибыль и принять решение о создании "отпускного" резерва. Полагаем, что в данной ситуации формировать такой резерв нерационально: до окончания налогового периода остается лишь полгода, неравномерность несения расходов на оплату отпусков будет значительно сглажена. Однако к этому вопросу следует вернуться при подготовке учетной политики в целях налогообложения на 2014 год.
В.В. Никитин,
аудитор Консалтинговой группы "Аюдар"
1 августа 2013 г.
"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 8, август 2013 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"