В штате алиментчик (И.Р. Светличная, "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2013 г.)

В штате алиментчик

Если сотрудник обязан выплачивать алименты, то вся работа по их удержанию ложится на работодателя. При этом бухгалтерия должна соблюдать определенный порядок документооборота исполнительных бумаг, а также знать, с каких доходов проходит удержание и какие существуют ограничения.

Случаи, когда сотрудник организации должен выплачивать алименты на содержание своих несовершеннолетних детей, - не редкость. Наличие данного обязательства у работника влечет возникновение у организации обязанности по удержанию алиментов (ст. 109 СК РФ).

Итак, при наличии определенных оснований организация должна производить определенные действия. Во-первых, ежемесячно удерживать алименты из заработной платы или иного дохода алиментчика.

Во-вторых, в течение трех дней со дня выплаты дохода уплачивать или переводить алименты их получателю. Данное действие производится за счет сотрудника.

В-третьих, сообщать приставу по месту исполнения решения о взыскании и получателю алиментов об увольнении сотрудника. А если сотрудник уволился, то сообщать о новом месте работы или жительства (если подобные данные имеются на предприятии). Данное действие производится в трехдневных срок с момента увольнения работника. При неисполнении данной обязанности на организацию и ее должностных лиц может быть наложена административная ответственность в виде штрафа. Его размер для должностных лиц составляет от 10 000 до 20 000 рублей, а для юрлиц от 30 000 до 100 000 рублей (ст. 17.14 КоАП РФ).

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные документы, которые поступают в организацию. В них должны быть определены размер, условия и порядок выплаты алиментов, а также указаны реквизиты для перечисления удержанной суммы получателю или его почтовый адрес.

Что может прийти

Удержание алиментов может происходить как в добровольном порядке, так и в судебном. Следовательно, различаются и исполнительные документы.

При добровольном порядке исполнительным документом является соглашение сторон. Оно заключается между тем, кто будет уплачивать алименты, и их получателем. Форма соглашения в обязательном порядке должна быть письменной. Этот документ необходимо нотариально удостоверить.

В соглашении прописывается следующее:

- размер алиментов;

- индексация размера алиментов;

- способы расчета и порядок уплаты.

Так, алименты могут уплачиваться в долях к заработку (иному доходу) алиментчика; в твердой денежной сумме (уплачиваемой периодически или единовременно); путем предоставления имущества либо иными способами. Не запрещается совмещать различные способы оплаты.

Если в соглашение вносятся изменения или оно расторгается, это также заверяется у нотариуса.

Выплата алиментов прекращается в связи со смертью одной из сторон, истечением срока действия соглашения, а также по иным основаниям, предусмотренным в нем.

Если работник выплачивает алименты по соглашению, он должен самостоятельно передать это соглашение в организацию. В данном случае от алиментчика также лучше всего получить заявление, где будут указаны реквизиты банковского счета, на который будут перечислять денежные средства, или адрес для перевода, Ф.И.О. взыскателя и реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также ИНН получателя алиментов.

Также соглашение об уплате алиментов может быть передано работодателем судебным приставам, которые возбуждают исполнительное производство.

При судебном порядке удержание производится на основании исполнительного листа (выдается по решению суда) или судебного приказа (постановление, вынесенное судьей единолично). Еще одним различием является то, что по исполнительному листу алименты могут быть взысканы в твердой сумме или в доле к доходу работника, а на основании приказа только в доле к доходу сотрудника.

Исполнительный лист должен содержать обязательные реквизиты, которые перечислены в статье 13 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ). Документ оформляется на бланке, форма которого утверждена постановлением Правительства РФ от 31 июля 2008 г. N 579.

Требования к судебному приказу установлены статьей 127 Гражданского процессуального кодекса.

Данные исполнительные документы в организацию может передать сам взыскатель. В этом случае он также должен написать заявление.

Однако исполнительные документы могут быть переданы судебным приставам-исполнителям. После их получения пристав направляет в организацию:

- копию исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство;

- постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника. В нем также устанавливается требование к организации предоставлять судебному приставу информацию об удержаниях с должника с приложением платежных документов о перечислении удержанных сумм взыскателю (не реже одного раза в квартал);

- памятку для руководителей и бухгалтеров организаций по вопросам удержания и перечисления денежных средств по исполнительным документам.

В данный пакет документов также могут входить копии постановлений о взыскании исполнительского сбора за неуплату периодических платежей, административного штрафа, расходов по совершению исполнительных действий.

Если алименты взыскивались в судебном порядке, то их удержание прекращается в случае смерти взыскателя или алиментоплательщика; при достижении ребенком совершеннолетия (вступление в брак, эмансипация); при усыновлении (удочерении) ребенка.

Исполнительные документы могут быть предъявлены в организацию до достижения ребенком совершеннолетия. Также законодательство дает возможность представить данные бумаги в течение трех лет с момента достижения ребенком 18 лет (п. 4 ст. 21 Закона N 229-ФЗ).

Документооборот

Исполнительные документы приравнены к документам строгой отчетности, следовательно, их учет и хранение необходимо организовать должным образом. Так, генеральный директор должен издать приказ о назначении ответственного лица за сохранность исполнительных листов (форму приказа о назначении ответственного лица см. на стр. 68). Ответственным лучше всего назначить бухгалтера, так как с данными документами работать будет именно он.

Общество с ограниченной ответственностью "Стрела"

Приказ N 25
о назначении лица, ответственного за учет и хранение исполнительных документов

г. Москва

15 февраля 2013 г.

В целях совершенствования документооборота

Приказываю:

Назначить бухгалтера В.С. Смирнову ответственной за:

1) учет и хранение следующих исполнительных документов:

- судебный приказ;

- исполнительный лист;

- соглашение об уплате алиментов;

2) уведомление соответствующих органов в случае увольнения работника, обязанного выплачивать алименты;

3) возврат исполнительных документов соответствующим органам или взыскателям алиментов.

Генеральный директор
ООО "Стрела"	Хрунов	/Н.Д. Хрунов/

М.П.

С приказом ознакомлена

Смирнова

/В.С. Смирнова/

15.02.2013 г.

Когда документ поступает в организацию, его передают ответственному работнику под роспись. Далее бумага должна быть зарегистрирована. Это можно сделать путем внесения записи в журнал входящей корреспонденции. Однако данный способ не очень удобен для отслеживания и контроля движения документов. Таким образом, лучше завести журнал учета исполнительных документов. К сожалению, его форма не утверждена и ее придется разрабатывать самостоятельно. Например, он может содержать следующие графы:

- дата получения;

- номер исполнительного листа, когда и кем выдан;

- Ф.И.О. и адрес взыскателя;

- Ф.И.О. и адрес должника;

- размер ежемесячных удержаний;

- наличие задолженности;

- дата увольнения должника;

- дата возвращения исполнительного документа (судебному приставу, получателю алиментов).

Если документы в организацию направлены судебным приставом, то в день их получения сотрудник, ответственный за их хранение, направляет приставу уведомление о поучении бумаг. Форма уведомления также не утверждена, но в нем следует указать входящий номер документа и дату его получения, телефон организации. Уведомление подписывается бухгалтером, чья подпись заверяется печатью компании.

Все эти документы рекомендуется хранить в сейфах.

Если должник уволился, то работодатель в течение трех дней со дня данного события обязан уведомить об этом судебного исполнителя или получателя. Также приставу или взыскателю возвращается исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях. В отметке указывается размер удержаний и удержанные суммы, номера платежных поручений (квитанций) и даты перечислений и остаток задолженности (если имеется).

Отметка о произведенных удержаниях должна быть заверена печатью организации и подписью ответственного должностного лица.

С каких доходов удерживать

Постановлением Правительства РФ от 18 июня 1996 г. N 841 утвержден перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее - Перечень).

Алименты удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству, которые получает алиментоплательщик в денежной и натуральной формах. Также с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда, с суммы среднего заработка, сохраняемого за сотрудником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе с отпускных.

При этом алименты также удерживаются:

- со всех видов пенсий (исключение - пенсия по случаю потери кормильца);

- со стипендий;

- с пособий по временной нетрудоспособности (только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов);

- с доходов от занятий предпринимательской деятельностью, от передачи в аренду имущества, дивидендов и с выплат по долевым акциям;

- с доходов, которые организация выплачивает по договорам гражданско-правового характера, а также по договорам реализации авторских и смежных прав;

- с сумм материальной помощи (исключением являются суммы, выплаченные в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами; с террористическим актом; со смертью члена семьи; в виде гуманитарной помощи; за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений);

- с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде.

Однако в законодательстве содержатся упоминания о видах дохода, на которые не может быть наложено взыскание. Так, в Перечне закреплено, что удержание не производится с сумм, равных стоимости выдаваемого лечебно-профилактического питания; со средств, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, смертью родных, регистрацией брака; с компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Помимо данных доходов алименты не могут быть удержаны из тех видов доходов, которые указаны в статье 101 Закона N 229-ФЗ (закрытый перечень). Например, взыскание не обращается на суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, на страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности, на средства материнского капитала и т.д.

Кроме того, алименты не взыскиваются с доходов, полученных должником вне связи с осуществлением им экономической деятельности, в частности, при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.).

Размер алиментов

Как говорилось выше, размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей может быть определен как в доле к доходу алиментоплательщика, так и в твердой денежной сумме.

Алименты устанавливаются в твердой денежной сумме и удерживаются ежемесячно, если доход нерегулярный, меняющийся или зарплата рассчитывается в иностранной валюте и т.п. (ст. 83 СК РФ).

Если алименты взыскиваются в судебном порядке, то их размер определяется в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса:

- на одного ребенка - 1/4 ежемесячного дохода работника;

- на двоих детей - 1/3 ежемесячного дохода работника;

- на троих и более детей - 1/2 ежемесячного дохода работника.

При этом суд наделен правом уменьшить или увеличить размер данных долей. Размер алиментов, определяемый соглашением сторон, не может быть ниже размера, который установлен для взыскания в судебном порядке.

Расчет

В соответствии с пунктом 1 статьи 99 Закона N 229-ФЗ взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода налога на доходы физических лиц.

При расчете НДФЛ следует учитывать, имеет ли алиментоплательщик право на стандартный вычет на ребенка или нет.

Если алиментщик выплачивает алименты в соответствии с порядком и размерами, установленными семейным законодательством, то он имеет право на соответствующие стандартные налоговые вычеты.

В письмах Минфина России от 30 мая 2011 г. N 03-04-06/1-125, от 11 октября 2012 г. N 03-04-05/8-1179, от 23 марта 2012 г. N 03-04-05/8-367 указано: право должника на получение стандартного вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, а также представлением в организацию свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о расторжении брака, исполнительного документа. При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет не предоставляется.

На сегодняшний день стандартный вычет на первого ребенка предоставляется в размере 1400 рублей; на второго - 1400 рублей; на третьего и каждого последующего ребенка - 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Расчет производится по следующей формуле:

Алименты

=

Доходы - НДФЛ

x

Доля

Доля для расчета устанавливается в исполнительных документах.

Пример 1

В организацию от судебного пристава 15 июня 2013 года поступил пакет документов, который включает в себя копию исполнительного листа. Данные документы были зарегистрированы и переданы в бухгалтерию.

В исполнительном листе указано, что с сотрудника И.И. Петрова организация начиная с 1 июня 2013 года должна взыскивать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 его дохода.

И.И. Петров работает с окладом согласно штатному расписанию 30 000 руб. Июнь он отработал полностью, а также ему была начислена премия в размере 15 000 руб.

Алименты перечисляются на расчетный счет взыскателя. Комиссия банку за перевод средств составляет 3%.

Работник представил все необходимые документы для получения стандартного вычета на ребенка, который предоставляется в размере 1400 руб.

НДФЛ рассчитывается следующим образом:

(30 000 + 15 000 - 1400) руб. х 13% = 5668 руб.

Сумма алиментов, подлежащих взысканию:

(30 000 + 15 000 - 5668) руб. х 1/4 = 9833 руб.

Комиссия банку за перечисление:

(9833 руб. х 3%) = 294,99 руб.

На руки И.И. Петров получит:

(30 000 + 15 000 - 5668 - 9833 - 294,99) = 29 204,01 руб.

Из дохода работника, помимо алиментов на несовершеннолетних детей, могут производиться и другие удержания.

Общий размер удержаний

В соответствии со статьей 138 Трудового кодекса общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов. Хотя при исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника может быть удержано 50 процентов заработной платы и иных доходов (п. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Однако размер удержаний из зарплаты может быть увеличен до 70 процентов при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением (п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Минздравсоцразвития России в письме от 16 ноября 2011 г. N 22-2-4852 указал, что размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Если в организацию поступило несколько исполнительных документов на одного и того же работника, а взысканная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, указанных в документах, то данная сумма распределяется между взыскателями в определенной очередности. В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда.

Пример 2

И.И. Петров, который работает в организации водителем, на основании копии исполнительного листа с 1 июня 2013 года уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 его дохода. Также данный сотрудник имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб.

16 июля 2013 года в организацию поступила копия исполнительного листа, в котором указано, что с водителя Петрова подлежит взысканию возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, в размере 15 000 руб.

И.И. Петров работает с окладом согласно штатному расписанию 30 000 руб. Июль он отработал полностью.

В первую очередь определяется сумма алиментов, которая подлежит взысканию в июле 2013 года, с учетом того, что удержания в этом месяце производятся по двум основаниям.

НДФЛ рассчитывается следующим образом:

(30 000 - 1400) x 13% = 3718 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 99 Закона N 229-ФЗ общий размер всех удержаний не должен превышать 70%. Следовательно, дальше рассчитывается сумма удержаний:

(30 000 - 3718) руб. x 70% = 18 397,4 руб.

Сумма алиментов, которая должна быть взыскана:

(30 000 - 3718) руб. x 1/4 = 6570,5 руб.

Требования по взысканию алиментов и требования по возмещению вреда, причиненного здоровью, относятся к первой очереди, но сумма, которую можно взыскать с И.И. Петрова, равна 18 397,4 руб. и недостаточна для удовлетворения данных требований в полном объеме (6570,5 + 15 000 = 21 570,5 руб.).

Следовательно, 18 397,4 руб. должны быть распределены пропорционально между взыскателями.

Таким образом, с алиментоплательщика за июль фактически будет взыскано:

(18 397,4 : (6570,5 + 15 000) руб. х 6570,5 руб.) = 5604 руб. - сумма алиментов;

(18 397,4 : (6570,5 + 15 000) руб. х 15 000 руб.) = 12 793,5 руб. - возмещение вреда, причиненного здоровью.

Оставшаяся сумма переносится на следующий месяц:

- (6570,5 - 5604) = 966,5 руб. - алименты;

- (15 000 - 12 793,5) = 2206,5 руб. - возмещение вреда, причиненного здоровью.

После взыскания сумм по требованиям первой очереди удовлетворяются требования по другим исполнительным листам.

Пример 3

И.И. Петров, который работает в организации водителем, на основании исполнительного листа с 1 июня 2013 года уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 его дохода. Также данный сотрудник имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб.

16 июля 2013 года в организацию поступила копия исполнительного листа, в котором указано, что с водителя И.И. Петрова подлежит взысканию возмещение материального ущерба по порче имущества в размере 15 000 руб.

И.И. Петров работает с окладом согласно штатному расписанию 30 000 руб. Июль он отработал полностью.

НДФЛ рассчитывается следующим образом:

(30 000 - 1400) х 13% = 3718 руб.

В первую очередь рассчитываются и удерживаются алименты:

(30 000 - 3718) руб. х 1/4 = 6570,5 руб.

Во вторую очередь рассчитывается и удерживается компенсация материального ущерба при условии, что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% дохода. Следовательно, необходимо рассчитать максимальный размер удержаний:

(30 000 - 3718) руб. х 50% = 13 141 руб.

Таким образом, размер удержания на возмещение материального ущерба в июле составит:

(13 141 - 6570,5) = 6570,5 руб.

Оставшаяся сумма по компенсации материального ущерба переносится на следующий месяц в сумме:

(15 000 - 6570,5) = 8429, 5 руб.

Задолженность по уплате

У работника, с которого взыскиваются алименты, может возникнуть задолженность как по его вине (уклонение от уплаты), так и при ее отсутствии (задержка выплаты заработной платы, исполнительный документ долго не приходит на место новой работы и т.д.). При возникновении задолженности в первую очередь взыскиваются суммы текущих алиментов, а потом суммы образовавшегося долга.

В случае, когда должник не виновен в образовании задолженности, она взыскивается в пределах трехлетнего срока, предшествовавшего предъявлению исполнительного документа. Если же плательщик виновен, то задолженность взыскивается за весь период, в течение которого не уплачивались алименты.

Если алименты уплачиваются на основании соглашения, то и ответственность должник будет нести в соответствии с положениями данного соглашения. При этом стороны при взаимном согласии имеют право договориться об уменьшении суммы задолженности или отсрочке ее погашения. Освобождение от выплаты задолженности по соглашению сторон не допускается.

При этом алиментоплательщик может подать иск в суд об освобождении его от уплаты задолженности по алиментам. Суд в свою очередь может освободить должника от уплаты задолженности полностью или частично, если установлено, что алименты не уплачены по уважительной причине или материальное (семейное) положение плательщика не дает возможности погасить образовавшийся долг.

Индексация

Алименты, которые установлены в твердой денежной сумме, должны индексироваться. Если алименты выплачиваются на основании соглашения, то индексация производится в порядке, установленном этим соглашением.

Однако должник и получатель алиментов не всегда могут договориться о порядке индексации и не включают его в соглашение. В данном случае индексация будет производиться в том же порядке, который предусмотрен для алиментов, взыскиваемых по решению суда.

В соответствии со статьей 117 Семейного кодекса индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, то есть для детей, который установлен в соответствующем субъекте России по месту жительства взыскателя.

Порядок проведения индексации разъяснила Федеральная служба судебных приставов РФ в письме от 21 декабря 2011 г. N 12/01-31164-АП. В первую очередь определяется, какой сумме был равен прожиточный минимум на момент вынесения судом решения (заключение соглашения об уплате алиментов). Далее устанавливается, какому количеству величин прожиточного минимума кратен размер алиментов: твердая денежная сумма алиментов делится на размер прожиточного минимума, который был установлен для детей на дату вынесения решения суда (заключения соглашения). Затем рассчитывается сумма, подлежащая взысканию: прожиточный минимум, который установлен для детей на момент расчета алиментов умножается на кратное число.

И.Р. Светличная,

юрист

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2013 г.