Как вернуть НДФЛ в части расходов на лечение (Н.Г. Сазонова, "Упрощенка", N 9, сентябрь 2013 г.)

Как вернуть НДФЛ в части расходов на лечение

Платные медицинские услуги не редкость, а уже повседневная реальность. В то же время, потратив деньги на лечение, покупку медикаментов или оплачивая полис добровольного медицинского страхования из своего кармана, вы можете вернуть часть истраченной суммы в виде социального налогового вычета по НДФЛ. О том, кому положен социальный вычет и как его получить, вы узнаете из нашего материала.

Вопрос N 1. Кто может вернуть деньги в виде налогового вычета по НДФЛ

Для того чтобы вернуть НДФЛ из бюджета в качестве социального налогового вычета, нужно, чтобы прежде этот налог был уплачен. Соответственно воспользоваться вычетом могут только те люди, с доходов которых удерживался и уплачивался в бюджет НДФЛ по ставке 13% (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). А если вы не работали и не получали официальных доходов, то и вычета не будет. Также не смогут воспользоваться вычетом индивидуальные предприниматели на УСН, поскольку со своего дохода они НДФЛ не платят.

Обратите внимание! Воспользоваться вычетом на лечение могут только те граждане, с доходов которых удерживался и уплачивался НДФЛ по ставке 13% (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вопрос N 2. Какие расходы можно заявить к вычету

Все расходы на лечение, которые вы можете предъявить к вычету по налогу на доходы физлиц, перечислены в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - постановление N 201). Наглядно мы их представили в табл. 1.

Таблица 1

Перечень расходов на лечение, которые можно возместить

Вид расходов	Размер расходов	Фактически возвращаемая сумма НДФЛ
Оплата медицинских услуг (абз. 1 п. 1 постановления N 201). Услуги должны быть оказаны на территории РФ организацией или предпринимателем, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности	Максимальная сумма, которую можно предъявить к вычету, - 120 000 руб. в год. Причем это не только предельная сумма вычета на лечение, но и вычета на обучение, негосударственное пенсионное страхование и уплату дополнительных пенсионных взносов (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть на все четыре вида социальных вычетов (включая лечение) приходится 120 000 руб. в год. И человек сам решает, на какой именно вычет он направит данную сумму либо как ее распределит. На расходы, превышающие 120 000 руб. за год, вычет не предоставляется	Максимальный налог, который может вернуть государство, - 15 600 руб. за год (120 000 руб. х 13%). Если вы потратили меньше чем 120 000 руб., умножьте израсходованную сумму на 13% и получите фактическую величину, которую вернет вам государство. При этом вычет за год не может быть больше суммы НДФЛ, удержанного с вашего дохода работодателем в этом же году
Расходы на покупку медикаментов (абз. 2 п. 1 постановления N 201). Лекарства должны быть назначены лечащим врачом (письмо ФНС России от 31.08.2012 N ЕД-4-3/14530@)
Сумма взносов по договорам добровольного медицинского страхования. Договор должен подписать человек, заявляющий право на вычет, при условии, что страховая компания имеет соответствующую лицензию (письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-04-05/5-475)
Оплата дорогостоящего лечения и дорогих медицинских материалов (абз. 3 п. 1 постановления N 201). При условии, что медорганизация (предприниматель) такими материалами не располагает и их покупка предусмотрена договором на лечение (письма ФНС России от 18.05.2011 N АС-4-3/7958 и от 25.08.2006 N 04-2-01/13)	Сумма принимается в размере фактически произведенных затрат, но не более величины дохода, полученного за год (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ)	Максимальный размер НДФЛ, который вам вернут, не может быть больше удержанного с вашего заработка налога

Чтобы вернуть деньги в виде социального вычета из бюджета, вам нужно выполнить два условия. Первое - оплатить расходы за счет собственных средств. Второе - внести деньги либо за свое лечение, либо за лечение своих близких родственников, которыми являются супруга (супруг), родители, дети (в том числе усыновленные) и подопечные до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если же подобные расходы на лечение покрывает работодатель, то вычет вам не положен.

Важное обстоятельство. Индивидуальные предприниматели на УСН не могут получить социальный налоговый вычет на лечение, поскольку не уплачивают со своего дохода НДФЛ.

Вопрос N 3. Какие документы потребуется собрать

Социальный налоговый вычет не лечение можно получить, только лично обратившись в налоговую инспекцию. Через работодателя подобная процедура не оформляется. Для того чтобы налоговики вычет предоставили, нужно представить определенные документы. Их перечень с 2012 года является закрытым, то есть расширенному толкованию не подлежит - подавать нужно лишь те документы, которые указаны в письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.

Важное обстоятельство. Сумму, истраченную на дорогостоящее лечение, можно без ограничений поставить в вычет, но не более величины дохода, полученного за год (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Итак, согласно этому списку независимо от вида затрат на лечение вам нужно направить в ИФНС по месту жительства следующие документы:

- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (там вы укажите полученный за год доход, сумму уплаченного НДФЛ и размер вычета, который вам полагается);

- заявление на получение вычета (его форма есть в указанном выше письме ФНС);

- копию документа, подтверждающего степень родства (свидетельство о рождении ребенка - если вы позаботились о его здоровье, свидетельство о браке - если деньги потрачены на супруга, ваше свидетельство о рождении - если вы оплатили лечение родителям).

Остальные документы будут зависеть от вида медицинских расходов, по которым вы возмещаете средства. Их мы представили в табл. 2.

Таблица 2

Перечень документов, необходимых для подтверждения права на вычет

Виды расходов	Перечень необходимых документов
Оплата медицинских услуг или дорогостоящего лечения	Копия договора на лечение, заключенного с медицинским учреждением
	Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Ее вам выдаст организация здравоохранения (предприниматель), где вы лечились, на основании документов, подтверждающих оплату
Затраты на покупку медикаментов	Рецепт, выписанный лечащим врачом на специальном бланке со штампом "Для налоговых органов РФ, ИНН плательщика". Рецептурный бланк должен быть заверен подписью и печатью врача и медицинской организации или предпринимателя (если она имеется)
	Копии документов, подтверждающих оплату лекарств (кассовый или товарный чеки)
Сумма взносов, уплаченных по договорам добровольного медицинского страхования	Копия договора добровольного медицинского страхования со страховой организацией
	Копии документов, подтверждающих уплату взносов по договору (приходные ордера, квитанции банка)

Вопрос N 4. За какой период можно подавать декларацию

Право на возврат средств из бюджета возникает у вас в том году, когда вы оплачиваете медицинские услуги, покупаете медикаменты, платите взносы по договорам добровольного медицинского страхования. Поэтому, чтобы вернуть НДФЛ, в течение года вам нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ. И сделать это можно, не дожидаясь конца года, а сразу после оплаты все видов медицинских расходов. При условии, что к этому времени с вашей зарплаты уже был удержан НДФЛ, который вы хотите вернуть.

Если сразу после оплаты медицинских услуг (лекарств, взносов) вы не обратились за социальным налоговым вычетом, то у вас есть для этого еще три года для возврата средств (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Декларация и подтверждающие расходы документы должны быть поданы в налоговую инспекцию не позднее трех лет со дня уплаты налога. То есть в 2013 году вы можете подать налоговую декларацию за 2010, 2011 и 2012 годы.

На заметку. Бесплатно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно на сайте www.nalog.ru, перейдя по ссылкам: Физическим лицам / Программные средства / Программные средства для физлиц / Программа "Декларация" / Подробнее.

Также учтите, что не полностью использованные суммы вычета на следующий год не переносятся. Например, если в этом году на лечение в совокупности с другими тратами вы израсходовали более 120 000 руб., то превышение не получится вернуть из бюджета ни в этом году, ни в последующих.

Заполняя налоговую декларацию, обратите внимание, что ее форма почти ежегодно меняется. И за прошлые годы нужно подавать ту форму, которая действовала в то время.

Необходимую форму декларации вы можете найти на сайте ФНС России www.nalog.ru. Для этого в разделе "Физическим лицам" следует выбрать вкладку "Программные средства для физических лиц". Там есть налоговые декларации за четыре последних года.

На этом же сайте вы можете заполнить и саму декларацию. Кроме того, она сразу пройдет автоматическую проверку. И если каких-то данных не хватает, программа об этом вам сообщит.

Вопрос N 5. Когда инспекция вернет деньги

Вернуть излишне уплаченный НДФЛ налоговая инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда вы подали заявление о его возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). А заявление, как мы уже отметили, представляется одновременно с налоговой декларацией. Однако перед возвратом налога ИФНС будет проводить камеральную проверку. И на это у нее есть три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Следовательно, максимальный срок на получение вычета - четыре месяца (письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-05-01-05/233).

На заметку. Налоговая инспекция может вернуть НДФЛ в течение одного месяца с того дня, как было подано заявление на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание: уже в ходе проверки инспекторы могут попросить вас представить дополнительные бумаги (кроме закрытого перечня документов, перечисленного выше), необходимые для налогового контроля (ст. 82 и 88 НК РФ). Например, справку 2-НДФЛ. Она подтверждает сумму полученного вами дохода и удержанного с него налога. Поэтому мы советуем справку 2-НДФЛ представлять сразу при подаче декларации, дабы не затягивать процедуру проверки.

Если же с документами все в порядке, а инспекция в положенные сроки не уложилась, вы имеете право требовать выплаты процентов за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата денежных средств (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Н.Г. Сазонова,

эксперт журнала "Упрощенка"

Нюансы, требующие особого внимания

Вычет можно получить, если в том году, когда оплачивались медицинские услуги (лекарства, медстрахование), вы работали и с вашего дохода удерживался НДФЛ по ставке 13%.

Максимальная сумма налога, которую вам могут вернуть, если вы оплатили обычное лечение, медикаменты или взносы по договору добровольного медстрахования, - 15 600 руб. в год. Однако при оплате дорогостоящего лечения в вычет можно поставить всю уплаченную сумму в пределах годового дохода. В таком случае инспекция вернет весь НДФЛ, который удерживался у вас в этом году.

Налоговая инспекция может вернуть НДФЛ в течение месяца со дня получения заявления на вычет. Но если она будет проводить проверку документов, которая длится три месяца, срок возврата может увеличиться максимум до четырех месяцев.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2013 г.