Приложение. Порядок пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года, в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков

Приложение

к приказу ЦБР

от 10 октября 1997 г. N 01-243

Порядок
пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года, в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков
(утв. приказом ЦБР от 10 октября 1997 г. N 01-243)

С изменениями и дополнениями от:

17 декабря 1997 г.

ГАРАНТ:

В дополнение к настоящему приказу см. приказ ЦБР от 10 октября 1997 г. N 01-244

I. Общие указания

1. Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 года N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" учреждения Банка России и кредитные организации (далее - банки) обязаны произвести пересчет остатков по всем активным и пассивным балансовым, внебалансовым счетам по состоянию на 1 января 1998 года, за исключением счетов, не подлежащих пересчету в соответствии с п. 3 настоящего Порядка.

Отражение всех операций банков по счетам клиентов и по счетам учета собственных операций, проводимых в 1998 году, должно осуществляться банками в новом масштабе цен в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета.

2. Пересчет остатков по всем счетам производится в соотношении 1000 к 1.

3. Не подлежат переоценке банкноты и монеты старого образца в резервных фондах (в учреждениях Банка России), профсоюзные марки, а также ценности и документы, учитываемые на внебалансовых счетах в условной оценке 1 рубль или в штуках.

4. В составе годового бухгалтерского отчета за 1997 год банки должны представить бухгалтерский баланс по старому плану счетов:

- в ценах до деноминации рубля;

- в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен.

У кредитных организаций оба баланса, а также отчет о прибылях и убытках в старом и новом масштабе цен должны быть подтверждены аудиторской проверкой по итогам 1997 года.

II. Организация работы в банках по пересчету статей баланса

5. Пересчет статей баланса банков производится по балансу за 31 декабря 1997 года после отражения в нем всех банковских операций за последний рабочий день истекшего года в старом масштабе цен (включая операции, совершаемые в порядке заключительных оборотов).

Работа в учреждениях Банка России и в кредитных организациях в период с 31 декабря 1997 года по 05 января 1998 года и завершение операционного дня "31 декабря 1997 года" осуществляется в соответствии с Порядком перехода на новый План счетов бухгалтерского учета.

6. По окончании всех записей операционного дня 31 декабря 1997 года (с учетом заключительных оборотов) производится сверка аналитическогоучета с синтетическим и подготавливаются выписки за 31 декабря 1997 года в старом масштабе цен по всем без исключения лицевым счетам, по которым установлена выдача выписок клиентам, независимо от наличия операций по счету.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 17 декабря 1997 г. N 74-У в пункт 7 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Пересчет остатков по счетам производится по данным аналитического учета (лицевым счетам, документам, числящимся в картотеках, журналах или карточках учета).

При пересчете остатков по счетам, за исключением указанных в 3-м абзаце настоящего пункта, округление производится по следующему правилу: если после пересчета дробная часть копейки составляет менее 0,5 копейки, то полученная сумма уменьшается до целой копейки, а если дробная часть копейки составляет 0,5 копейки и более, то полученная после пересчета сумма увеличивается до целой копейки. Если стоимость отдельного предмета товарно-материальных ценностей оказывается нулевой по состоянию на 1 января 1998 года, то их следует принять к бухгалтерскому учету по условной оценке 1 копейка.

После пересчета остатков по лицевым счетам наличие на счетах дробных частей копеек не допускается.

Примеры:

1) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 80455 руб. 45 коп. Пересчитанный остаток средств на счете в новом масштабе цен составит 80 руб. 46 коп.

2) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 6913522 руб. 00 коп. Пересчитанный остаток средств на счете составит 6913 руб. 52 коп.

3) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 4 руб. 44 коп. Пересчитанный остаток средств на счете составит 0.

8. Суммы расхождений из-за округления относятся без совершения бухгалтерских проводок на временно открываемый промежуточный балансовый счет N 00001 "Положительные (отрицательные) разницы округления, выявленные при пересчете остатков, в связи с проводимой деноминацией рубля". Указанный счет открывается к каждой главе бухгалтерского баланса (балансовым и внебалансовым счетам), за исключением главы Д "Счета Депо", в соответствии с п. 17 настоящего Порядка.

9. Пересчет остатков на счетах юридических лиц, вкладов граждан, кредитных и других счетах оформляется путем проставления в лицевых счетах, во вкладных книжках (при первом посещении в 1998 году) после старых сумм через дробь новых сумм или оттиском специального штампа следующего образца:

                    /------------------------------\

                    |  Пересчитано на 01.01.98 г.  |

                    |     в новом масштабе цен     |

                    |    ______ руб. _____ коп.    |

                    \------------------------------/

Правильность пересчета в счетах заверяется подписями бухгалтера (ответственного исполнителя) и контролера.

10. По итогам пересчета клиентам банков выдаются выписки по счетам за 31.12.97. по исходящим остаткам двух видов:

- в старом масштабе цен;

- в новом масштабе цен -, оформленные и заверенные в соответствии с п. 9.

11. Лицевые счета клиентов, на которых в результате проведенного пересчета возникает нулевой остаток, закрытию или переносу на счета по учету дебиторов и кредиторов не подлежат.

12. Клиенты банков должны письменно подтвердить остатки по всем своим счетам по состоянию на 01 января 1998 года в старом и новом масштабе цен.

13. По лицевым счетам, в разрезе ответственных исполнителей, а внутри них с группировкой по счетам 2-го порядка старого Плана счетов, составляются ведомости пересчета остатков по каждому лицевому счету. В ведомости указываются остатки в старых ценах и пересчитанные в новом масштабе, в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка.

По ценностям и документам, суммы учета по которым не подлежат изменению, в ведомости пересчета повторяются прежние суммы.

14. Ведомости составляются в следующем порядке:

- в первой колонке проставляются номера лицевых счетов;

- во второй - исходящие остатки за 31.12.97 г. в старом масштабе цен с выведением итогов по балансовым счетам 2-го порядка;

- в третьей - исходящие остатки за 31.12.97 г. в пересчете по соотношению 1000 к 1, с выведением итога по балансовым счетам 2-го порядка;

- в четвертой - результаты округления в дробных частях копейки (с точностью до 3-х знаков, при этом знак + означает округление в большую сторону, знак - - округление в меньшую сторону).

Ведомость составляется по форме приложения N 1, в которой каждый лицевой счет заверяется подписями ответственных исполнителей, ведущих данные счета, и контролирующим работником.

15. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, на которых учитываются неоплаченные расчетные документы, а также на лицевых счетах балансового счета N 915, производится после пересчета сумм в этих расчетных документах.

Порядок пересчета по балансовым счетам N 840 "Ответные МФО текущего года" и N 860 "Не квитующиеся по выпискам ВЦ и ГВЦ суммы за текущий год" изложен в Указаниях о порядке обработки авизо исходивших в 1997 году, принимаемых к ответному проводу в 1998 году, квитовки и выхода на сводный баланс.

Пересчет остатков по балансовому счету N 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения" в учреждениях Банка России и по балансовому счету N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в кредитных организациях по лицевым счетам "Невыясненные поступления" производятся в порядке, изложенном в первом абзаце настоящего пункта.

16. На основании ведомостей, составленных по исполнителям, в разрезе счетов второго порядка составляются сводные ведомости пересчета отдельно по балансовым счетам, внебалансовым счетам разделов I - X, раздела XII и балансам учредителей доверительного управления.

Под каждой сводной ведомостью пересчета, составленной отдельно по балансовым счетам, внебалансовым счетам разделов I-X и разделу XII главы Б, балансам учредителей доверительного управления, выводятся итоги.

В зависимости от объема работ и технических возможностей, ведомости могут составляться вручную или с использованием вычислительной техники. При этом допускается составление сводных ведомостей без промежуточных ведомостей по ответственным исполнителям.

Сводные ведомости подписываются руководителем и главным бухгалтером банка.

17. Остатки на временных промежуточных счетах N 00001 переносятся в соответствующие главы входящего баланса на 1 января 1998 года по новому Плану счетов и не позднее 10 января 1998 года, подлежат закрытию с отражением по учету на дату закрытия в следующем порядке:

- по балансовым счетам в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов банков 1998 года по статье "Прочие доходы" или "Прочие расходы";

- по балансам учредителей доверительного управления - в корреспонденции со счетами NN 80901 или 85401;

- по счетам главы В - в корреспонденции со счетами NN 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" или 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи";

- по счетам главы Г - в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 17 декабря 1997 г. N 74-У в пункт 18 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

18. На основании сводных ведомостей пересчета составляется баланс банка на 01.01.1998 г. в новом масштабе цен и по старому плану счетов.

Составленный баланс проверяется главным бухгалтером или его заместителем путем сличения суммы остатков с соответствующей ведомостью пересчета, служащей основанием для составления балансов.

При составлении сводного бухгалтерского баланса по учреждениям Банка России по состоянию на 1 января 1998 года по старому Плану счетов в старом масштабе цен и в новом масштабе цен отражаются на временных промежуточных счетах "00001" "Положительные (отрицательные) разницы округления, выявленные при пересчете остатков, в связи с проводимой деноминацией рубля" показываются фактически сложившиеся остатки по РКЦ (ГРКЦ) в развернутом виде по дебету и кредиту вышеуказанного счета. Аналогичный порядок применяется в кредитных организациях.

19. Аналогично составляются сводные балансы по счетам доверительного управления и внебалансовым счетам.

20. Наряду с пересчетом статей баланса банков подлежат пересчету суммы всех документов, выписанных до 1 января 1998 года, но не проведенных по учету в 1997 году. Одновременно исправляются номера лицевых счетов, если документы были выписаны с нумерацией по старому Плану счетов. Изменения в реквизиты расчетных документов вносятся в соответствии с указаниями Банка России "О внесении изменений в расчетные документы, оформленные и представленные для проведения операций до 1 января 1998 года" и "О порядке обработки авизо, исходивших в 1997 году, принимаемых к ответному проводу в 1998 году, квитовки и выхода на сводный баланс".

21. При первом предъявлении после 1 января 1998 года клиентами банков выданных им лимитированных чековых книжек в каждой чековой книжке следует проставить сумму остатков в новом масштабе цен на обороте корешка последнего чека, использованного в декабре 1997 г., с надписью "пересчитано на 01.01.98 г.".

Эта отметка заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера клиента. Необходимо полученный остаток заверить подписью главного бухгалтера банка или его заместителя после сверки с данными учета.

Главный бухгалтер, член Совета Директоров Банка России

Л.И. Гуденко

9 октября 1997 года