Расчет страховых взносов для самозанятых лиц в 2014 году ("БУХ.1С", N 10, октябрь 2013 г.)

Расчет страховых взносов для самозанятых лиц в 2014 году

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, главы крестьянских и фермерских хозяйств, в общем, все те, кто занимается частной практикой, уплачивают страховые взносы в ПФР и в ФФОМС в фиксированном размере*(1). В 2014 году правила расчета и уплаты взносов для этой категории страхователей поменяются. В статье специалисты 1С:ИТС комментируют нововведения.

Порядок расчета страховых взносов для физических лиц, уплачивающих их в фиксированном размере, поменялся. Поправки внесены Федеральным законом от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 237-ФЗ). Напомним, перечень таких лиц содержится в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). К ним относятся предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Формула для расчета страховых взносов

С 1 января 2014 года размер взноса по обязательному пенсионному страхованию для указанных лиц будет зависеть от величины их дохода в расчетном периоде (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Так, если доход в текущем году не превышает 300 000 рублей, то размер взносов рассчитывается следующим образом:

ФРСВ = 1 х МРОТ х СТ х 12,

где:

ФРСВ - фиксированный размер страховых взносов в ПФР;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на начало расчетного периода*(2);

СТ - страховой тариф взносов в ПФР, установленный пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ.

Эта формула используется для расчета взносов в ПФР и ФФОМС как за главу крестьянского (фермерского) хозяйства, так и за всех его членов (ч. 2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Если же доход за расчетный период превысит указанную сумму, то размер страховых взносов определяется по другой формуле:

ФРСВ = 1 х МРОТ х СТ х 12 + ПД х 1%,

где:

ФРСВ - фиксированный размер страховых взносов в ПФР;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на расчетного периода;

СТ - страховой тариф взносов в ПФР, установленный пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ;

ПД - сумма дохода плательщика страховых взносов, превышающая 300 000 рублей.

Обратите внимание! Сумма страховых взносов, рассчитанная таким образом, не может превышать максимум, установленный Законом N 212-ФЗ. Он определяется по следующей формуле:

ПССВ = 8 х МРОТ х СТ х 12,

где:

ПССВ - предельная сумма страховых взносов;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на начало года;

СТ - страховой тариф взносов в ПФР, установленный пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ.

Напомним, что до 2014 года фиксированный размер страхового взноса в ПФР определяется как произведение двукратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

То есть в 2013 году его размер составляет 32 479,2 рублей (2 х 5 205 руб. х 0,26 х 12).

Доход, учитываемый при расчете страховых взносов

Порядок определения дохода самозанятых лиц установлен в новой части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Так, плательщики страховых взносов:

- находящиеся на общем режиме, определяют доход в соответствии со статьей 227 НК РФ;

- применяющие ЕСХН, - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

- на упрощенной системе налогообложения ("доходы", "доходы минус расходы"), - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

- уплачивающие ЕНВД, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

- на патентной системе налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

- применяющие более одного налогового режима, суммируют доходы от облагаемой деятельности.

Контроль над доходами самозанятых лиц

С 1 января 2014 года налоговые инспекции будут направлять в отделения Пенсионного фонда РФ сведения о доходах самозанятых лиц за расчетный период. Делать это они будут не позднее 15 июня следующего года. После этой даты и до конца текущего расчетного периода инспекции будут отправлять сведения о доходах не позднее 1-го числа каждого следующего месяца (ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Помимо этого, налоговые органы будут информировать ПФР о налоговых нарушениях, повлекших занижение доходов указанных лиц. Эти данные будут направлены в течение пяти дней после вступления в силу решения инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности (ч. 10 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

На основании полученных сведений отделения ПФР будут рассчитывать недоимку по страховым взносам, пени и штрафы, а также направлять требования об уплате и взыскивать эти суммы. Если же в присланной информации данные о доходах будут отсутствовать (налогоплательщик не отчитался в ИФНС), то сотрудники ПФР начислят взносы в максимальном размере: восьмикратный МРОТ, умноженный на тариф взносов и увеличенный в 12 раз (ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Уплата страховых взносов в ПФР

По общему правилу страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). С 1 января 2014 года в этом правиле появляется исключение: взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, нужно перечислить не позднее 1 апреля следующего года (абз. 2 ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Специалисты 1С:ИТС

"БУХ.1С", N 10, октябрь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подробнее о порядке расчета страховых взносов в 2013 году для самозанятых лиц, а также о тарифах пенсионных взносов и взносов на "травматизм", установленных на 2013 и последующие годы, читайте в номере 2 (февраль) "БУХ.1С" за 2013 год, стр. 12.

*(2) С 1 января 2013 года МРОТ, установленный Федеральным законом от 03.12.2012 N 232-ФЗ, составляет 5 205 рублей в месяц. С динамикой МРОТ можно ознакомиться на сайте http://buh.ru/info-1.