Вопрос: Компания заключила договор с ИП на аренду гостиничных номеров, в которых размещает вновь прибывших работников из регионов. В трудовых договорах оплата проживания не предусмотрена. Стоимость проживания за месяц ИП выставляет общим актом за 30 номеров. Акты обезличены. К какой статье расходов отнести оплату за проживание и уменьшают ли данные затраты налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Можно ли минимизировать данные налоги? ("Московский бухгалтер", N 9, сентябрь 2013 г.)

Компания заключила договор с ИП на аренду гостиничных номеров, в которых размещает вновь прибывших работников из регионов. В трудовых договорах оплата проживания не предусмотрена. Стоимость проживания за месяц ИП выставляет общим актом за 30 номеров. Акты обезличены. К какой статье расходов отнести оплату за проживание и уменьшают ли данные затраты налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Можно ли минимизировать данные налоги?

Затраты на предоставление номеров сотрудникам в соответствии со ст. 255 НК РФ можно учесть в расходах на оплату труда. Причем, согласно официальной позиции Минфина России (письма от 17 января 2011 г. N 03-04-06/6-1 и от 28 октября 2010 г. N 03-03-06/1/671), такие расходы не должны превышать 20% от суммы месячной оплаты труда. Но оплата номеров должна быть предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре с работниками. В данном же случае претензии налоговиков при попытке учесть такие расходы при расчете налога на прибыль практически гарантированы.

Что касается минимизации налогов, рекомендуем заключить дополнительные соглашения к трудовым договорам. В них следует закрепить обязанность работодателя по предоставлению жилья. Существует и другой вариант. Компания перестает оплачивать услуги гостиницы и увеличивает на соответствующую сумму фонд оплаты труда работников, нуждающихся в жилье. Этот подход позволит, в частности, избежать претензий со стороны контролеров при превышении 20%-ного "лимита", установленного Минфином.

Экспертная редакция "Бератор"

1 сентября 2013 г.

"Московский бухгалтер", N 9, сентябрь 2013 г.