Комментарий к письму Минфина России от 9 августа 2013 г. N 03-04-05/32394 (В.А. Соловьев, "Нормативные акты для бухгалтера", N 18, сентябрь 2013 г.)

Комментарий к письму Минфина России от 9 августа 2013 г. N 03-04-05/32394

В комментируемом письме специалисты Минфина России разъяснили, что суммы возмещения судебных расходов, понесенных гражданами в ходе судебного процесса, необходимо признавать доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ. Отметим, что финансисты сделали оговорку: указанные выплаты признаются доходом, полученным в натуральной форме, если их источником являются юрлица либо ИП. Отсюда следует вывод, что если стороной, возмещающей указанные расходы, является физлицо, то дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Пример

Гражданин судится с организацией и физическим лицом и выигрывает соответствующие споры. В обоих судебных процессах гражданин понес судебные издержки в виде оплаты услуг представителя в размере 10 000 рублей. Согласно пункту 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Однако если по итогам процесса с физическим лицом гражданину будут компенсированы все 100 процентов его расходов на представителя (10 000 руб.), то в случае с организацией - только 87 процентов (8700 руб.).

Отметим, что в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В нашем же случае, по мнению автора, никакой выгоды у гражданина, являющегося стороной гражданского процесса, нет. Проигравшая сторона компенсирует ему ровно столько, сколько им было затрачено. Несмотря на это, позиция, изложенная финансистами в комментируемом письме, не является оригинальной.

В письме Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-07/14106 финансисты дали более подробное обоснование: доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Однако суммы возмещения понесенных физлицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены.

В.А. Соловьев,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 18, сентябрь 2013 г.