Вопрос: Каким налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности в виде задолженности покупателя, фактически полученные на расчетный счет после прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2013 г.)

Каким налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности в виде задолженности покупателя, фактически полученные на расчетный счет после прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя?

Такие суммы облагаются НДФЛ.

Обоснование. Как сказано в Письме Минфина РФ от 13.06.2013 N 03-11-09/21958 (Письмом ФНС РФ от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@ направлено территориальным органам для доведения до сведения и использования в работе), доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, должны учитываться отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.

С момента внесения в ЕГРИП сведений о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо перестает удовлетворять условию ст. 346.11 НК РФ и не вправе с этой даты применять УСНО и, соответственно, вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов*(1).

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ при УСНО действует кассовый метод, то есть датой признания доходов и расходов является день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

В связи с этим при определении базы по единому налогу индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после указанной даты, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

А.М. Лопатина,

редактор журнала "Аптека: бухгалтерский

учет и налогообложение"

1 сентября 2013 г.

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2013 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) Форма книги утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н.