Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается оказанием бытовых услуг. У него работает одна сотрудница. Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения деятельности в виде единого налога на вмененный доход. Можно ли уменьшить данный налог, если сотрудница вышла из декрета в июне 2013 года? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2013 г.)

Индивидуальный предприниматель занимается оказанием бытовых услуг. У него работает одна сотрудница. Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения деятельности в виде единого налога на вмененный доход. Можно ли уменьшить данный налог, если сотрудница вышла из декрета в июне 2013 года?

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, производящие выплаты и иные вознаграждения работникам, сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

Пунктом 2.1 ст. 346.32 НК РФ определено, что сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50%. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.

Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, не вправе.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход согласно ст. 346.30 кодекса признается квартал.

Следовательно, индивидуальный предприниматель при выходе наемного работника из отпуска по уходу за ребенком на работу в июне месяце вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную по итогам II квартала (но не более 50%), на суммы платежей, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 кодекса и фактически произведенных во II квартале 2013 года.

При этом индивидуальный предприниматель не вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход за II квартал 2013 года на сумму уплаченных за себя страховых взносов вне зависимости от того, в каком месяце II квартала 2013 года вышел на работу работник.

Данные разъяснения представлены в письме Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-11/33416.

Т. Замятина,

советник Минфина

1 сентября 2013 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2013 г.