Самые важные изменения в учете ("Консультант", N 17, сентябрь 2013 г.)

Самые важные изменения в учете

Неважно, каким именно Бератором вы пользуетесь: Бератором Мультимедиа, Бератором Онлайн или Бератором Windows. Вы всегда найдете детальную и достоверную информацию. Открывайте и работайте в режиме онлайн. Открывайте Бератор на своем ПК, если вы уже установили или купили Бератор для Windows. Смотрите изменения в учете в своем Бераторе Мультимедиа.

Первые поправки в закон "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ

Первые поправки появились в главном бухгалтерском документе - законе от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Их пока немного.

Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ дополнил статью 22 пунктом 4, где говорится о том, что при смене директора компании должна быть обеспечена передача документов бухучета. Порядок передачи вы можете устанавливать самостоятельно. Будет правильным, если вы включите этот порядок отдельным пунктом в учетную политику. Воспользуйтесь рекомендациями из бератора, наберите в поисковой строке "Учетная политика".

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ внес в часть 4 статьи 13 закона о бухучете изменения, которые устанавливают случаи, когда нужно составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность. Это нужно делать, если промежуточную отчетность требуется представлять куда-либо по закону, по решению учредителей или если это предусмотрено в уставе фирмы. Тем не менее считаем, что составлять промежуточную отчетность все-таки нужно в любом случае "для себя". Ведь информация о финансовом состоянии компании нужна не раз в год в конце года, а гораздо чаще и в динамике. Наберите в поисковой строке "Бухгалтерская отчетность промежуточная".

Годовую бухотчетность нужно представлять в орган государственной статистики по месту регистрации, собственникам для утверждения и в налоговую инспекцию по месту нахождения компании. Наберите "Годовая отчетность", и вы получите всю информацию о том, кто ее подписывает, что входит в состав, как утвердить годовую отчетность, кому и в какие сроки представить и многое другое.

Этот же закон предписывает хранить аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности столько же, сколько и саму отчетность (п. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ). А именно: первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, промежуточную бухгалтерскую отчетность, а теперь и аудиторское заключение, следует хранить в течение сроков, устанавливаемых правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. А сколько лет хранить годовую отчетность? Узнайте в бераторе, набрав "Годовая отчетность: общие требования".

Грозит ли доначисление налогов при выдаче зарплаты в натуральной форме?

Компания может выплачивать своим сотрудникам заработную плату в неденежной форме. Это допускается по закону. Подобные взаимоотношения с работником обязательно нужно оформить письменно. Работник должен сам написать заявление с просьбой выплачивать ему зарплату в неденежной форме. Например, оплачивать за него коммунальные услуги, оплачивать питание, отдых, обучение. Можно не собирать заявления со всех сотрудников, а предусмотреть неденежную форму оплаты труда в трудовом или коллективном договоре. Трудовой кодекс РФ разрешает выдавать в счет зарплаты собственную продукцию или оказывать услуги (ст. 211 ТК РФ).

В учете передача работникам имущества приравнивается к его реализации, поэтому стоимость переданной продукции исчисляется по рыночной цене и облагается НДС. А доход, полученный организацией от передачи имущества работникам, облагают налогом на прибыль в общем порядке. В связи с этим возникает вопрос: не кроется ли угроза доначисления налогов, если инспекция решит, что цена передаваемых работнику "натуральных" ценностей ниже рыночной?

Этот вопрос волнует многих, поэтому на него отвечают эксперты бератора и приводят конкретный пример о налогообложении дохода, выплачиваемого в неденежной форме. Наберите в поисковой строке "Неконтролируемые сделки".

Работник и работодатель не относятся к взаимозависимым лицам (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Для того чтобы доказать обратное, нужны очень весомые доказательства (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, п. 3.3 Определения Конституционного Суда РФ от 4 декабря 2003 г. N 441-О).

Кроме того, такая сделка не попадает в категорию контролируемых по суммовым критериям (ст. 105.14 НК РФ). Поэтому ее налогообложение следует производить исходя из договорной цены (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Инспекция не вправе доначислять налоги.

Может ли сгореть неотгулянный отпуск

Бывает, что некоторые работники не берут отпуск в течение нескольких лет, а то и десятка лет. Вполне резонно возникает вопрос: что делать с неотгулянными отпусками и не сгорают ли они? Набирайте в поисковой строке "Неотгулянный отпуск".

Ответ на этот вопрос дают Трудовой кодекс и Конвенция N 132 Международной организации труда "Об оплачиваемых отпусках". Россия ратифицировала Конвенцию Законом от 1 июля 2010 г. N 139-ФЗ, документ вступил в силу с 6 сентября 2011 г. Тогда он наделал много шума, и с тех пор нет-нет, да и возникнет вопрос о том, не сгорают ли неотгулянные отпуска.

Эксперты бератора проанализировали нормы Трудового кодекса и Конвенции, нашли в них много общего и сделали выводы. Полностью соответствуют друг другу нормы о продолжительности отпуска и разбивке его на части. Согласуются между собой и нормы о "глубине" срока, за который предоставляется отпуск (два года). Статья 127 Трудового кодекса устанавливает, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, заработанные у данного работодателя. Статья 11 Конвенции гласит, что если у работника при увольнении остались неиспользованные дни отпуска, то работодатель обязан их компенсировать.

Однако не представлять отпуск более чем за два рабочих года работодателю запрещено. Несоблюдение этого порядка расценивается как нарушение трудового законодательства и карается административным штрафом. Поэтому при неиспользовании отпусков "сгорает" только время, отпущенное на отдых, за период, превышающий два года. Но все неиспользованные отпуска, включая и за период, превышающий два года, в случае увольнения работника работодатель обязан ему компенсировать деньгами. Теряем время отдыха, но не теряем деньги.

В бераторе вы найдете много информации о нестандартных ситуациях, связанных с отпусками. Это и досрочный выход (отзыв) из отпуска, и перенос отпуска, и болезнь сотрудника в отпуске, и деньги вместо отпуска - обо всем этом вы прочитаете в бераторе. Набирайте в поисковой строке "Отпуск. Особые случаи" и выбирайте нужную вам информацию.

Изменения части первой Налогового кодекса

Как вы знаете, Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ вносит поправки в 1 ч. Налогового кодекса в несколько этапов. Часть из них уже действует с начала августа. Например, поправка, которая касается большинства компаний, - теперь акт, выставленный налоговой инспекцией, вы можете обжаловать в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе, то есть в досудебном порядке (п. 2 ст. 138 НК РФ в новой редакции). Раньше апелляционный порядок был обязателен только для обжалования результатов налоговых проверок. Наберите в поисковой строке "обжалование" и прочитайте обо всех видах обжалования - судебном и административном, апелляционном и кассационном и пр.

Жалобу на ненормативные акты инспекции можно подавать в течение года со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав.

А вот для обжалования решения по жалобе вышестоящего налогового органа в ФНС России установлен срок в три месяца (п. 2 ст. 139 НК РФ в новой редакции).

Очередная порция поправок начала действовать с 24 августа 2013 г. Среди них есть важные и в интересах налогоплательщиков. Например, вдвое (месяц вместо 15 дней) увеличили срок, в течение которого вы вправе подать возражения на акт проверки. Наберите в поисковой строке или ищите в поисковом регистре "Возражения на акт проверки". Также до месяца (с 10 дней) увеличен срок для представления возражений на акт о выявлении других налоговых правонарушений, выявленных не по результатам налоговых проверок, а при проведении других мероприятий налогового контроля. Чтобы вы могли ознакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, новая редакция пункта 2 статьи 101 Налогового кодекса устанавливает для контролеров двухдневный срок (в рабочих днях) со дня их рассмотрения, но только если будет подано соответствующее заявление.

А вот поправка явно не в пользу налогоплательщиков. После вступления в силу новой редакции статьи 77 Налогового кодекса у налоговиков появилась возможность арестовывать имущество организации до вынесения решения о взыскании налога за счет имущества. Но тем не менее налоговики смогут наложить арест не ранее, чем у компании выявят недостаток денежных средств (в т.ч. электронных!) для взыскания налога или если у налоговиков нет информации о счетах плательщика. Такой же порядок распространяется и на общее имущество участников инвестиционного товарища. Однако теперь вы сможете ходатайствовать в налоговый орган о замене ареста имущества на залог. Это предусматривается пунктом 12.1 статьи 77, который в Налоговый кодекс вводит Закон N 248-ФЗ. Набирайте в поисковой строке "Как инспекция обеспечивает уплату налога".

Это далеко не все. Большое количество поправок в 1 ч. Налогового кодекса вступит в силу с 1 января 2014 г. Вы все найдете в бераторе.

Амортизация недвижимости по-новому: проблема переходного периода решена

До 1 января 2013 г. недвижимость можно было включать в состав амортизационной группы и начислять амортизацию по ней при одновременном выполнении двух условий: ввод объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ) и документальное подтверждение факта подачи документов на регистрацию (п. 11 ст. 258 НК РФ).

С 1 января 2013 г. право начисления амортизации связано только с моментом введения объекта в эксплуатацию и не зависит от факта подачи документов на госрегистрацию (Законом от 29 ноября 2012 г. N 206-ФЗ внесены соответствующие изменения в ст. 258 и 259 НК). С имуществом, приобретенным после 1 января 2013 г., вопросов нет - амортизировать его можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

А как быть с недвижимостью, приобретенной до 1 января 2013 г.?

Ответ на этот вопрос зависит и от того, были ли поданы документы на госрегистрацию, и от того, введено ли имущество в эксплуатацию.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 215-ФЗ установил, что новый порядок начисления амортизации не применяется в отношении недвижимости, введенной в эксплуатацию до 1 декабря 2012 г. По имуществу, введенному в эксплуатацию до 1 декабря 2012 г., амортизация начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию указанных прав. Однако установлен переходный период: если организация начала начислять амортизацию по такой недвижимости с 1 января 2013 г. (при отсутствии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности), то она освобождается от уплаты пеней и штрафов за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в связи с применением иного порядка начисления амортизации по этой недвижимости (ст. 3.1 Закона N 215-ФЗ - вступил в силу с 23 августа 2013 г.).

Но если объект недвижимости введен в эксплуатацию до 1 января 2013 г., документы на его госрегистрацию не поданы, а амортизацию начислять начали до этой даты, расходы в виде амортизации такого имущества из состава расходов прошлых отчетных (налоговых) периодов следует исключить. Придется также доплатить налог на прибыль и представить уточненные налоговые декларации за эти периоды, поскольку налоговая база оказалась искажена (занижена) из-за завышения расходов на амортизацию.

Вместе с тем есть Постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2012 г. N 6909/12 по делу N А27-6735/2011, где указано, что момент возникновения права на начисление амортизации по недвижимости связан только с моментом введения объекта в эксплуатацию и не зависит от факта подачи документов на государственную регистрацию. Это решение и было основанием к изменениям Налогового кодекса, и если им кто-то уже воспользовался в прошлом году, есть вероятность защитить свою позицию в суде. Полностью эта тема раскрыта в бераторе. Набирайте в поисковой строке "Амортизация недвижимости".

Эксперты "Бератора"

"Консультант", N 17, сентябрь 2013 г.