Заключение Счетной палаты РФ на отчет об исполнении федерального бюджета за 2012 год по направлению деятельности Счетной палаты Российской Федерации по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета. Раздел II-1

Заключение Счетной палаты РФ на отчет об исполнении федерального бюджета за 2012 год по направлению деятельности Счетной палаты Российской Федерации по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета
Раздел II-1

Общие положения

Заключение на отчет об исполнении федерального бюджета за 2012 год по направлению деятельности Счетной палаты Российской Федерации (далее - Счетная палата) по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета (далее - Заключение) подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс), Федеральным законом "О Счетной палате Российской Федерации" и Стандартом финансового контроля 203 "Последующий контроль исполнения федерального бюджета".

При подготовке Заключения использованы результаты 8 контрольных мероприятий в Минфине России, Федеральном казначействе, ФНС России, ФТС России, Росимуществе, Росреестре, проведенных в рамках комплекса проверок исполнения Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (далее - Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ) и отчета об исполнении федерального бюджета за 2012 год, по итогам которых составлено 9 актов.

Кроме того, использованы материалы и результаты 115 контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных направлением деятельности Счетной палаты по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета в соответствии с планами работы Счетной палаты на 2012 и 2013 годы. Общий объем нарушений, выявленных при проведении проверок в 2012 - 2013 годах по доходам и расходам федерального бюджета за 2012 год, составил 13 579,3 млн. рублей.

1. Представление отчетности об исполнении федерального бюджета за 2012 год
Достоверность отчета об исполнении федерального бюджета за 2012 год

1.1. Во исполнение статьи 264.9 Бюджетного кодекса Правительством Российской Федерации направлен отчет об исполнении федерального бюджета за 2012 год и иные документы, подлежащие представлению в Государственную Думу одновременно с отчетом, в Счетную палату 31 мая 2013 года, что соответствует установленному сроку.

Проверкой Счетной палаты установлено, что данные отчета об исполнении федерального бюджета по главным администраторам средств федерального бюджета за 2012 год соответствуют данным годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета за 2012 год - ФНС России, ФТС России, Росимущества и Росреестра.

Бюджетная отчетность ФНС России, ФТС России, Росимущества, Росреестра, а также их территориальных органов как главных администраторов, администраторов средств федерального бюджета за 2012 год составлена в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. N 191н, и соответствует структуре и бюджетной классификации Российской Федерации, которые применялись при утверждении Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ.

Организация бюджетного учета в ФНС России, ФТС России, Росимуществе, Росреестре осуществлялась в соответствии с Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов) и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н. Данные бюджетной отчетности подтверждены данными бюджетного учета.

1.2. Проверкой Счетной палаты установлено, что в отчет об исполнении федерального бюджета за 2012 год в состав доходов федерального бюджета включены авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей и денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей, которые имели отрицательные значения - минус 86 289,2 млн. рублей и минус 8 090,3 млн. рублей соответственно. Данная ситуация сложилась, в основном, за счет использования участниками внешнеэкономической деятельности ранее уплаченных в доход федерального бюджета авансовых денежных средств для уплаты таможенных платежей, а также возврата из федерального бюджета денежных залогов в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей.

В заключениях Счетной палаты на отчет об исполнении федерального бюджета неоднократно отмечалось, что в соответствии со статьями 73 и 86 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - Таможенный кодекс) и статьями 121 и 145 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" указанные денежные средства не являются таможенными платежами до момента их идентификации и, соответственно, не могут считаться доходами федерального бюджета.

Вместе с тем статьей 5 (часть 3) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ установлено, что авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей и денежные залоги в обеспечение уплаты таможенных платежей, поступившие на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, учитываются по отдельным кодам классификации доходов бюджетов и в полном объеме подлежат зачислению в федеральный бюджет. В то же время в перечень доходов федерального бюджета, предусмотренный Приложением 4 к Федеральному закону от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ, указанные доходы не включены.

Классификацией доходов бюджетов, утвержденной приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. N 180н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", на 2012 год для учета указанных средств были предусмотрены коды бюджетной классификации 000 1 10 09000 01 0000 180 "Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей" и 000 1 10 10000 01 0000 180 "Денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей".

1.3. В отчете об исполнении федерального бюджета за 2012 год (раздел 1.2 "Поступления доходов в федеральный бюджет по главным администраторам") по ФТС России отражена общая сумма доходов (операций) по соглашениям между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках таможенного союза в размере 1 519 513,8 млн. рублей.

В указанную сумму включены данные по ввозным таможенным пошлинам (иным пошлинам, налогам и сборам, имеющим эквивалентное действие), уплаченным в соответствии с Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) и подлежащим распределению в бюджет Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан, в размере 742 350,1 млн. рублей, а также по уже распределенным ввозным таможенным пошлинам (иным пошлинам, налогам и сборам, имеющим эквивалентное действие), уплаченным на территории Российской Федерации, в размере 653 045,0 млн. рублей (уже включенным в сумму ввозных таможенных пошлин).

Аналогичная ситуация сложилась и в отношении специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. В доходы (операции) по соглашениям между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках таможенного союза также включены данные как по специальным, антидемпинговым и компенсационным пошлинам, уплаченным в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года "О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам" и подлежащим распределению в бюджет Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан, в размере 2 691,9 млн. рублей, так и по уже распределенным специальным, антидемпинговым и компенсационным пошлинам, уплаченным на территории Российской Федерации, в размере 2 368,0 млн. рублей (уже включенным в сумму пошлин).

Вместе с тем доходами федерального бюджета являются только суммы, полученные от распределения ввозных таможенных пошлин в соответствии с нормативами, установленными указанным Соглашением, в пользу Российской Федерации. В Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 503127) ФТС России за 2012 год отражена сумма доходов от распределения ввозных пошлин по Таможенному союзу в соответствии с нормативами, установленными Соглашением, в пользу Российской Федерации, зачисленная в доход федерального бюджета. В результате в отчете ФТС России сумма доходов федерального бюджета составила 6 486 663,5 млн. рублей, а в отчете об исполнении федерального бюджета (ф. 0507011 раздел 1.2) по ФТС России - 7 231 705,6 млн. рублей.

В Счетную палату также представлен "Отчет о кассовом зачислении, распределении и поступлении ввозных таможенных пошлин, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин в рамках Таможенного союза" (ф. 0507068), в котором отражены сведения о сумме операций по кассовому зачислению и распределению между государствами-участниками Соглашения ввозных пошлин по Таможенному союзу и поступлениях доходов федерального бюджета, осуществленных за 2012 год.

1.4. Анализ баланса исполнения федерального бюджета (ф. 0507019), представленного одновременно с отчетом об исполнении федерального бюджета за 2012 год в Счетную палату, в части нефинансовых активов в составе имущества казны показал, что на 1 января 2013 года в разделе 1 "Нефинансовые активы" учтено нефинансовых активов имущества казны на сумму 1 612 140,1 млн. рублей по остаточной стоимости. В составе этой суммы Росимуществом учтена остаточная стоимость имущества казны Российской Федерации на сумму 946 936,5 млн. рублей.

Пунктом 145 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н, установлено, что порядок ведения аналитического учета по объектам в составе имущества казны на основании информации из реестра имущества соответствующего публично-правового образования устанавливается финансовым органом соответствующего бюджета.

Ведение учета федерального имущества осуществляется в соответствии с Положением об учете федерального имущества, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447, на основании данных, представляемых правообладателями, и не соотносится с бюджетным учетом данных активов. При этом правообладателями в ряде случаев не представляется информация о наличии у них федерального имущества, что приводит к искажению информации в реестре и отчетных данных. Установленные меры ответственности за непредставление правообладателями информации о федеральном имуществе не являются действенными.

Таким образом, данные о стоимости объектов казны Российской Федерации, полученные в процессе осуществления управленческого учета, осуществляемого в соответствии с Положением об учете федерального имущества, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447, не могут быть корректно применены для целей бюджетного учета.

1.5. В соответствии с Отчетом об исполнении федерального бюджета за 2012 год финансовые вложения в акции главными распорядителями средств федерального бюджета осуществлены на сумму 312 304,7 млн. рублей.

Финансовые вложения в уставные капиталы акционерных обществ, а также приобретение акций осуществлялись согласно распоряжениям и постановлениям Правительства Российской Федерации в рамках исполнения Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ рядом главных распорядителей бюджетных средств.

Главными распорядителями средств федерального бюджета переданы Росимуществу и осуществлены Росимуществом с отражением в его бюджетной отчетности финансовых вложений на сумму 180 351,0 млн. рублей, что значительно меньше общей суммы финансовых вложений за 2012 год.

Результаты проверок Счетной палаты отчета об исполнении федерального бюджета за 2012 год по видам доходов федерального бюджета приведены в приложении N 1 (таблицы N 1, 2) к настоящему Заключению.

2. Анализ выполнения показателей, учтенных в прогнозе поступлений доходов в федеральный бюджет, администрируемых ФНС России, ФТС России, Росимуществом и Росреестром, на основе данных отчета об исполнении федерального бюджета за 2012 год

2.1. Статьей 4 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ утвержден перечень главных администраторов доходов федерального бюджета согласно Приложению 4, которым за главными администраторами доходов федерального бюджета закреплены источники доходов федерального бюджета на 2012 год. Так, за ФНС России как главным администратором доходов федерального бюджета закреплены 27 видов доходов, ФТС России - 18, Росимуществом - 12, Росреестром - 2 вида доходов. Также определены иные доходы федерального бюджета, администрирование которых может осуществляться этими главными администраторами доходов федерального бюджета в пределах их компетенции.

2.2. В Бюджетных посланиях Президента Российской Федерации от 29 июня 2010 года "О бюджетной политике в 2011 - 2013 годах" и от 29 июня 2011 года "О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах" ставилась задача координации долгосрочного стратегического и бюджетного планирования, отмечалась необходимость разработки долгосрочных планов экономического развития, повышения надежности экономических прогнозов. При этом для формирования новой модели экономического роста ставилось условие - долгосрочная сбалансированность и устойчивость бюджетной системы.

Проблема обеспечения точности прогнозирования показателей, принимаемых при расчете доходов федерального бюджета на 2012 год, по-прежнему оставалась актуальной. Первоначально прогнозируемые объемы доходов федерального бюджета, администрируемых ФНС России, ФТС России, Росимуществом и Росреестром, на 2012 год были скорректированы дважды при внесении изменений в Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ (федеральные законы от 5 июня 2012 г. N 48-ФЗ и от 3 декабря 2012 г. N 247-ФЗ).

Так, прогнозные значения доходов федерального бюджета на 2012 год, администрируемых ФТС России, были увеличены на 403 029,0 млн. рублей (на 6,5%) и составили 6 557 506,6 млн. рублей, администрируемых ФНС России, - на 334 134,6 млн. рублей (на 6,9%) и составили 5 149 508,6 млн. рублей, администрируемых Росимуществом, - на 59 891,8 млн. рублей (на 36,0%) и составили 226 050,7 млн. рублей, администрируемых Росреестром, - на 3 392,1 млн. рублей (на 11,8%) и составили 32 048,4 млн. рублей.

Основным фактором, приведшим к увеличению прогнозов доходов федерального бюджета, явился рост экспортной цены на нефть марки "Юралс" со 100,0 доллара США за баррель, принятой первоначально при формировании федерального бюджета, до 109,0 доллара США за баррель при внесении изменений в него. Так, прогноз доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья при добыче нефти увеличен на 349 649,1 млн. рублей (на 19,6%), вывозных таможенных пошлин на нефть сырую - на 412 052,5 млн. рублей (на 19,7%) и на товары, выработанные из нефти, - на 121 008,0 млн. рублей (на 13,0%). Кроме того, к изменению прогнозов доходов привел ряд факторов, связанных с уточнением макроэкономических показателей (рост курса доллара США по отношению к рублю, облагаемых объемов экспорта и добычи нефти, объема ВВП и других).

Ситуация, при которой уточнение прогноза социально-экономического развития Российской Федерации требует внесения изменений в бюджет, повторяется из года в год. В связи с этим сохраняется актуальность вопроса повышения качества прогнозирования показателей, принимаемых при расчете доходов федерального бюджета.

Прогнозирование поступлений доходов осуществляется главными администраторами доходов федерального бюджета на основе параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2012 и плановый период 2013 и 2014 годов, представляемых Минэкономразвития России, а также ожидаемой, уточненной оценки поступлений и фактических поступлений налогов и сборов.

Приложением к письму Минфина России от 22 сентября 2011 г. N 01-02-01/16-2058 в Счетную палату был представлен Порядок расчета прогноза основных доходных источников федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, содержащий детализированные расчеты по налогам, сборам и таможенным пошлинам.

2.3. В 2012 году доходы федерального бюджета, администрируемые ФТС России, ФНС России, Росимуществом, Росреестром, составили 11 916 080,7 млн. рублей, или 92,7% от общей суммы доходов федерального бюджета, при этом доля доходов, администрируемых ФТС России, составила 50,5%, ФНС России - 40,2%, Росимущества - 1,8%, Росреестра - 0,2%.

Доходы федерального бюджета, администрируемые ФТС России, поступили в размере 6 486 663,5 млн. рублей и по сравнению с 2011 годом увеличились на 457 340,1 млн. рублей, или на 7,6%. Уточненные прогнозные поступления таможенных и иных платежей в федеральный бюджет выполнены в 2012 году на 98,9%.

Учитывая, что в составе доходов учтены авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей и денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей (имеют отрицательное значение - минус 94 379,5 млн. рублей), которые не являются доходами федерального бюджета, общий объем таможенных и иных платежей, администрируемых ФТС России (без учета авансовых платежей и денежных залогов), в 2012 году составил 6 581 043,0 млн. рублей, уточненный прогноз поступления доходов выполнен на 100,4%.

По данным отчета об исполнении федерального бюджета за 2012 год, администрируемые ФНС России доходы зачислены в федеральный бюджет на сумму 5 166 386,0 млн. рублей, или 100,3% к уточненному прогнозу поступлений доходов в федеральный бюджет на 2012 год. По сравнению с 2011 годом доходы увеличились на 685 423,1 млн. рублей, или на 15,3%.

Поступление доходов федерального бюджета, администрируемых Росимуществом, за 2012 год составило 230 574,5 млн. рублей, или 102,0% к уточненному прогнозу поступлений доходов. По сравнению с 2011 годом доходы возросли на 121 676,6 млн. рублей, или более чем в 2 раза.

За 2012 год фактический объем доходов федерального бюджета, администрируемых Росреестром, составил 32 456,7 млн. рублей, или 101,3% к уточненному прогнозу доходов, и по сравнению с 2011 годом увеличился на 36,9 млн. рублей, или на 0,1%.

Основная доля поступлений доходов в федеральный бюджет обеспечена за счет доходов от уплаты таможенных пошлин - 37,9%, налога на добавленную стоимость (далее - НДС) - 27,6%, налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) - 18,8%.

Поступление в федеральный бюджет доходов, администрируемых ФТС России, ФНС России, Росимуществом, Росреестром, за 2009 - 2012 годы, а также структура поступлений в 2012 году приведены в приложении N 2 (диаграммы N 1 - 4).

2.3.1. Поступление налога на прибыль организаций за 2012 год составило 375 817,3 млн. рублей, или 100,9% к уточненному прогнозу поступлений доходов. По сравнению с 2011 годом объем поступлений этого налога увеличился на 33 215,5 млн. рублей, или на 9,7%. Одним из факторов роста поступлений налога на прибыль организаций явилось улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций. По данным Росстата, в 2012 году сальдированный финансовый результат организаций (прибыль минус убыток) составил +7 716,5 млрд. рублей, что на 9,9% выше, чем за 2011 год. Доля прибыльных организаций в числе крупных и средних организаций составила 74,1%, а доля убыточных организаций - 25,9%.

Одним из факторов, влияющих на поступление доходов от уплаты налога на прибыль организаций, является также особый порядок исчисления налога консолидированными группами налогоплательщиков, которые были созданы в соответствии с Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков". В 2012 году создано и действовало 11 консолидированных групп налогоплательщиков.

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, зачислен в федеральный бюджет в размере 24 897,5 млн. рублей и возрос по сравнению с 2011 годом на 6,3%. Выполнение уточненного прогноза поступлений составило 96,1%, что обусловлено уменьшением доходности облигаций федерального займа. Кроме того, в результате перехода одного из крупнейших налогоплательщиков на ежеквартальную уплату налога запланированные суммы уплачены в январе 2013 года.

2.3.2. Доходы, полученные от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, зачислены в федеральный бюджет в размере 1 886 135,4 млн. рублей, или 100,3% к прогнозируемому объему поступлений налога, и по сравнению с 2011 годом увеличились на 132 894,8 млн. рублей, или на 7,6%. На рост поступлений налога повлияло улучшение социально-экономических показателей развития экономики в 2012 году. 

Вместе с тем суммы налоговых вычетов и возмещения налога остаются значительными и снижают объем поступившего налога. Удельный вес налоговых вычетов в сумме налога, начисленного по налогооблагаемым объектам, составил 93,8% и по сравнению с 2011 годом увеличился на 0,5 процентного пункта. Сумма налога, возмещенная налогоплательщикам в 2012 году, составила 1 506 471,5 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 2011 годом на 304 057,0 млн. рублей, или на 25,3%, при этом сумма возмещения налога в заявительном порядке, предусмотренном статьей 176.1 Налогового кодекса, увеличилась на 31,8%.

Одним из факторов роста фактического возмещения НДС в 2012 году являлась реализация крупных инвестиционных проектов в нефтегазовой отрасли, строительство животноводческих и птицеводческих комплексов в сельском хозяйстве, завершение объектов строительства в рамках проведения в сентябре 2012 года во Владивостоке Саммита АТЭС и строительство олимпийских объектов и инфраструктуры к ним в рамках проведения Олимпийских и Паралимпийских игр в г. Сочи в 2014 году. Кроме того, имело место увеличение возмещения налога по экспортным операциям в нефтяной отрасли, угольной промышленности и рынке зерновых культур в связи с отменой эмбарго с июля 2011 года.

2.3.3. Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2012 году зачислены в федеральный бюджет на сумму 341 865,2 млн. рублей, что составило 101,8% к уточненному прогнозу поступлений на год. По сравнению с 2011 годом поступления акцизов увеличились на 110 085,4 млн. рублей, или в 1,5 раза. Прирост поступлений объясняется вступившими в силу с 1 января 2012 года изменениями бюджетного законодательства Российской Федерации, в соответствии с которыми в федеральный бюджет по нормативу 60% зачислялись доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%, ранее зачисляемые в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, а также индексацией ставок акцизов на алкогольную и табачную продукцию.

В общем объеме поступлений акцизов значительная доля приходилась на акцизы на табачную продукцию (53,2%), которые зачислены в федеральный бюджет в сумме 181 918,4 млн. рублей, что составило 101,5% к уточненному прогнозу поступлений. По сравнению с 2011 годом указанные доходы увеличились на 42 383,4 млн. рублей, или в 1,3 раза, что в значительной мере обусловлено установлением с 1 января 2012 года единой ставки акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы, при этом специфическая ставка акциза на сигареты с фильтром увеличена на 28,6%, на сигареты без фильтра и папиросы - в 1,4 раза. Цены на табачные изделия, по данным Росстата, в 2012 году возросли относительно 2011 года в 1,2 раза.

Доходы от уплаты акцизов на бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, поступили в общей сумме 82 873,5 млн. рублей (97,8% к уточненному прогнозу поступлений). При этом поступления по данной группе акцизов увеличились только на 418,9 млн. рублей, или на 0,5% по отношению к 2011 году в связи с установлением с 1 января 2012 года норматива зачисления указанных доходов в федеральный бюджет в размере 23% вместо норматива 30%, по которому они зачислялись в 2011 году.

Поступления доходов от уплаты акцизов на легковые автомобили и мотоциклы составили за 2012 год 12 695,1 млн. рублей, или 109,0% к уточненному прогнозу поступлений. По сравнению с 2011 годом объем поступлений доходов увеличился на 4 394,5 млн. рублей, или в 1,5 раза, что в значительной мере связано с увеличением облагаемых объемов реализации легковых автомобилей. По данным Росстата, в 2012 году производство легковых автомобилей увеличилось по сравнению с 2011 годом на 13,3%.

Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, спирт коньячный, производимый на территории Российской Федерации, в 2012 году составили 479,6 млн. рублей, или 106,7% к уточненному прогнозу поступлений. При этом по акцизам на спирт этиловый технический выполнение прогноза составило 133,1%, а по акцизам на спирт этиловый из пищевого сырья - 94,3%. По сравнению с 2011 годом объем уплаченных акцизов снизился на 1 120,3 млн. рублей, или на 70,0%, несмотря на ежегодную индексацию ставок акцизов. На снижение поступлений оказало влияние изменение налогового законодательства: с 1 июля 2011 года новым порядком по исчислению и уплате акциза на этиловый и коньячный спирты предусмотрена "нулевая" ставка налогообложения для производителей спирта, если покупателем представлено извещение об уплате авансового платежа акциза на алкогольную продукцию или банковская гарантия.

Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории Российской Федерации, в 2012 году составили 93,3 млн. рублей, или 175,1% к уточненному прогнозу поступлений. Первоначально при формировании доходов федерального бюджета на 2012 год поступление акцизов на спиртосодержащую продукцию не предусматривалось, а учтено в доходах федерального бюджета только при внесении изменений Федеральным законом от 31 мая 2012 г. N 48-ФЗ.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Федерального закона N 48-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" следует читать как "5 июня 2012 г."

2.3.4. В 2012 году НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, поступил в федеральный бюджет в сумме 1 659 660,5 млн. рублей, или 97,8% к уточненному прогнозу поступлений. Основным фактором, повлиявшим на невыполнение уточненного прогноза поступлений, явилось снижение фактических объемов импорта товаров в Российскую Федерацию по сравнению с прогнозируемыми. По сравнению с 2011 годом поступления по данному виду дохода выросли на 10,8%.

2.3.5. Акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в 2012 году поступило в сумме 53 388,2 млн. рублей, или 99,2% к уточненному прогнозу поступлений. Основной причиной невыполнения уточненного прогноза поступлений указанных доходов явилось снижение средней ставки акциза по сравнению с прогнозируемой, что связано с увеличением доли объема импорта товаров, облагаемых по низким ставкам. Относительно 2011 года поступления по данному виду доходов выросли на 14,6%.

2.3.6. НДПИ зачислен в федеральный бюджет в 2012 году в сумме 2 420 514,3 млн. рублей, что составило 100,0% к объему, учтенному в уточненном прогнозе поступлений (2 419 780,7 млн. рублей). Основную долю поступлений составил НДПИ при добыче нефти (88,1%), который зачислен в федеральный бюджет в размере 2 132 569,8 млн. рублей, или 100,2% к прогнозному значению.

По сравнению с 2011 годом поступления НДПИ увеличились на 412 936,4 млн. рублей, или на 20,6%. Увеличение поступлений в основном обусловлено ростом мировых цен на нефть: в 2012 году средняя цена на нефть марки "Юралс" составила 110,5 доллара США за баррель против 109,3 доллара США за баррель в 2011 году. Также на рост поступлений налога повлияло: увеличение налоговой ставки на газ горючий природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками единой системы газоснабжения, в 2,1 раза; индексация налоговой ставки на газ горючий природный для независимых производителей газа на 5,9%. Кроме того, в 2012 году изменился порядок налогообложения по налогу на добычу газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья: установлена налоговая ставка - 556 руб. за тонну, ранее - 17,5% от стоимости добытого газового конденсата.

2.3.7. Поступление водного налога в федеральный бюджет в 2012 году составило 2 757,0 млн. рублей, или 99,8% к уточненному прогнозу поступлений. Сохранилась динамика снижения поступлений налога: в 2012 году по сравнению с 2011 годом снижение составило 1 102,3 млн. рублей, или 28,6%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом - 2 313,9 млн. рублей, или 37,5%. Данная ситуация обусловлена уменьшением количества плательщиков водного налога в связи с заключением организациями в соответствии с Водным кодексом Российской Федерации договоров на водопользование или получением решений о предоставлении им водных объектов в пользование. Переход налогоплательщиков на договорные правоотношения предусматривает взимание платы за пользование водным объектом (статья 20 Водного кодекса), являющейся неналоговым доходом, который ФНС России не администрирует.

2.3.8. Государственная пошлина зачислена в федеральный бюджет в сумме 92 330,6 млн. рублей, или 90,1% к уточненному прогнозу поступлений. По сравнению с 2011 годом поступления доходов от уплаты государственной пошлины увеличились на 26 495,1 млн. рублей, или на 40,2%.

Значительную долю в указанной группе составляли доходы от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним - 29 550,1 млн. рублей (32,0%), администрируемые Росреестром, и по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, - 8 048,4 млн. рублей (8,7%), администрируемые ФНС России. Выполнение годовых прогнозных значений по этим доходам составило соответственно 100,2% и 105,5%. Перевыполнение прогнозов поступлений сложилось за счет увеличения количества юридически значимых действий и проведения мероприятий.

2.3.9. Доходы от внешнеэкономической деятельности в 2012 году составили 4 962 735,7 млн. рублей. В связи с тем, что в состав указанных доходов входят авансовые платежи и денежные залоги, которые в 2012 году имели отрицательные значения, сумма доходов, полученная от уплаты таможенных пошлин, превысила сумму доходов от внешнеэкономической деятельности и составила 4 995 223,5 млн. рублей.

2.3.10. Поступления от взимания ввозных таможенных пошлин в 2012 году составили 44,5 млн. рублей, или 68,0% к уточненному прогнозу поступлений. Фактором, оказавшим наибольшее влияние на невыполнение прогноза поступлений, явилось фактическое снижение стоимостного объема ввозимых товаров относительно прогнозируемого. В связи с переходом на уплату ввозных таможенных пошлин в соответствии с порядком зачисления и распределения их между сторонами-участниками Таможенного союза, установленным Соглашением от 20 мая 2010 года, ввозных таможенных пошлин по сравнению с 2011 годом поступило в 49,2 раза меньше.

По распределенным ввозным таможенным пошлинам (иным пошлинам, налогам, сборам, имеющим эквивалентное действие), уплаченным на территории Российской Федерации, поступления составили 653 044,9 млн. рублей, или 100,8% к уточненному прогнозу поступлений, относительно 2011 года указанные поступления выросли на 3,9%.

2.3.11. В 2012 году в федеральный бюджет поступило вывозных таможенных пошлин в сумме 4 099 739,9 млн. рублей, или 101,0% к уточненному прогнозу поступлений, по сравнению с 2011 годом поступления выросли на 10,5%.

Значительную долю (60,7%) в объеме поступлений составили вывозные таможенные пошлины на нефть сырую в сумме 2 489 653,1 млн. рублей, уточненный прогноз поступлений выполнен на 99,6%. Основной причиной невыполнения прогноза поступлений явилось снижение облагаемых объемов экспорта нефти сырой. По сравнению с 2011 годом объем указанных поступлений увеличился на 6,7%.

Вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в федеральный бюджет в 2012 году поступило в сумме 1 130 277,4 млн. рублей, или 107,2% к уточненному прогнозу поступлений. По сравнению с 2011 годом поступления выросли на 20,7%.

Вывозных таможенных пошлин на газ природный в федеральный бюджет поступило в сумме 433 501,0 млн. рублей, уточненный прогноз поступлений выполнен на 95,6%. Основным фактором, повлиявшим на невыполнение уточненного прогноза поступлений, явилось фактическое снижение объемов экспорта газа природного на 4,3% по сравнению с прогнозируемыми. По сравнению с 2011 годом объем поступлений по данному виду пошлин вырос на 12,8%.

В 2012 году поступило прочих вывозных таможенных пошлин в сумме 46 308,4 млн. рублей, уровень выполнения прогнозного значения был выполнен на 95,3%. На невыполнение прогноза оказал фактор снижения относительно учтенной при формировании бюджета средней ставки экспортной пошлины на прочие товары на 0,5 процентного пункта, стоимостного объема налогооблагаемого экспорта на 1,7%, изменения товарной структуры экспорта. По сравнению с 2011 годом поступление указанных пошлин снизилось на 18,8% в связи со снижением стоимостного объема налогооблагаемого экспорта прочих товаров по фактически оформленным таможенным декларациям на 7,7%.

В 2012 году в федеральный бюджет поступило вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов, сборов, имеющих эквивалентное действие), уплаченных в соответствии с Соглашением о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, в сумме 119 058,9 млн. рублей, или 103,4% к уточненному прогнозу поступлений. Относительно 2011 года поступления по указанным вывозным таможенным пошлинам выросли на 31,8%.

2.3.12. Поступления таможенных сборов в федеральный бюджет в 2012 году составили 27 780,7 млн. рублей, или 111,4% к уточненному прогнозу поступлений. По сравнению с 2011 годом таможенных сборов поступило на 11,4% меньше. На снижение поступлений оказало влияние снижение количества деклараций, оформленных при экспорте товаров (на 4,0%), и средней ставки таможенных сборов при экспорте и импорте товаров. Причиной снижения средней ставки стало уменьшение до 30 тыс. рублей ставки таможенных сборов, уплачиваемых при оформлении таможенных деклараций с указанием таможенной стоимости более 10 млн. рублей в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2011 г. N 724.

2.3.13. Таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, поступило в доход федерального бюджета в сумме 46 482,7 млн. рублей, или 96,0% к уточненному прогнозу поступлений. Основным фактором, повлиявшим на невыполнение уточненного прогноза поступлений, явилось снижение количества ввозимых транспортных средств относительно прогнозных показателей. Относительно 2011 года поступления выросли на 46,7%, что обусловлено ростом стоимости ввезенных физическими лицами транспортных средств.

2.3.14. В 2012 году в доход федерального бюджета поступило распределенных специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, уплаченных на территории Российской Федерации, в сумме 2 368,0 млн. рублей, выполнение прогнозного показателя поступлений по данному виду дохода составило 103,4%. По сравнению с 2011 годом поступления выросли в 2,7 раза в связи с тем, что данные денежные средства стали поступать в федеральный бюджет только с августа 2011 года.

2.3.15. С сентября 2012 года в доход федерального бюджета стал поступать утилизационный сбор. За 4 месяца 2012 года денежные средства поступили в федеральный бюджет в сумме 18 656,9 млн. рублей, что на 78,3% превысило прогнозный показатель поступлений по данному виду дохода.

Сравнение прогнозных и фактических поступлений основных налогов, сборов и таможенных пошлин в федеральный бюджет в 2012 году приведено в приложении N 2 (диаграмма N 5).

2.3.16. В 2012 году доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, зачислены в федеральный бюджет в сумме 212 571,5 млн. рублей и по сравнению с 2011 годом увеличились в 2,7 раза.

Из общего числа доходы, администрируемые Росимуществом, составили 212 567,3 млн. рублей, уточненный прогноз выполнен на 100,7%. В целом по Росимуществу прослеживается тенденция значительного увеличения поступлений данного вида доходов за счет достаточного количества акционерных обществ, 100% акций которых находятся в собственности Российской Федерации, несмотря на снижение их общего количества. Увеличение поступлений в значительной степени связано с увеличением чистой прибыли, полученной крупнейшими акционерными обществами за 2011 год.

Сумма чистой прибыли, полученной акционерными обществами за 2011 год, составила 1 252 267,0 млн. рублей. Размер дивидендов, подлежащих перечислению в федеральный бюджет по итогам деятельности акционерных обществ за 2011 год, осуществлялся по аналогии с 2010 годом и составил 25%.

Нормативное определение подлежащего перечислению в федеральный бюджет в виде дивидендов по акциям размера чистой прибыли осуществлено только в конце 2012 года. Так, распоряжением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2012 г. N 2083-р внесены изменения в распоряжение от 29 мая 2006 г. N 774-р в части установления размера дивидендов, направляемых в федеральный бюджет.

2.3.17. Поступления доходов, получаемых в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), в 2012 году составили 7 653,6 млн. рублей, или 147,2% к уточненному прогнозу поступлений этих доходов на год. Перевыполнение прогнозных показателей связано с увеличением в 2011 году массива федеральных земель, право постоянного (бессрочного) пользования на которые переоформлено на право аренды. По сравнению с 2011 годом объем поступлений уменьшился на 556,9 млн. рублей, или на 6,8%.

Из общего числа доходы, администрируемые Росимуществом, составили 7 523,5 млн. рублей, уточненный прогноз выполнен на 147,2%.

2.3.18. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений), в 2012 году составили 3 730,3 млн. рублей, или 126,2% к уточненному прогнозу поступлений этих доходов на год. По сравнению с 2011 годом данные поступления уменьшились на 7 510,9 млн. рублей, или на 66,8%.

Сумма указанных доходов, администрируемых Росимуществом, составила 939,1 млн. рублей, или 103,4% к уточненному прогнозу поступлений этих доходов на год.

2.3.19. Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий, зачислены в федеральный бюджет в сумме 5 002,0 млн. рублей, или 96,9% к уточненному прогнозу поступлений этих доходов на год и увеличились по сравнению с 2011 годом на 364,2 млн. рублей, или на 7,9%.

Поступление указанных доходов, администрируемых Росимуществом, составило 4 796,1 млн. рублей и по сравнению с 2011 годом увеличилось на 334,5 млн. рублей, или на 7,5%. При этом общее количество ФГУП сокращается в связи с реализацией целей Правительства Российской Федерации в сфере приватизации федерального имущества.

2.3.20. Поступления доходов от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных бюджетных и автономных учреждений), в 2012 году составили 16 443,8 млн. рублей, или 107,8% к уточненному прогнозу поступлений. По сравнению с 2011 годом эти доходы увеличились в 6,7 раза. При этом доходы, администрируемые Росимуществом, поступили в сумме 2 402,9 млн. рублей, что составило 116,0% от уточненного прогноза поступлений.

2.3.21. Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, составила в 2012 году 2 733,0 млн. рублей, или 113,8% уточненного прогноза поступлений. Высокий процент исполнения прогнозных показателей объясняется увеличением количества обращений граждан за предоставлением сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

2.3.22. В 2012 году не были выполнены прогнозы поступлений по ряду налоговых и неналоговых доходов. Так, сумма, заложенная в прогнозе поступлений и не поступившая в доход от уплаты НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, составила 38 094,4 млн. рублей (прогноз выполнен на 97,8%), вывозных таможенных пошлин на природный газ - 20 146,5 млн. рублей (95,6%), вывозных таможенных пошлин на сырую нефть - 11 053,1 млн. рублей (99,6%), НДПИ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья - 3 081,5 млн. рублей (98,8%), прочих вывозных таможенных пошлин - 2 267,4 млн. рублей (95,3%), таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, - 1 939,5 млн. рублей (96,0%), акциза на бензин, производимый на территории Российской Федерации, - 1 596,4 млн. рублей (97,1%).

Такая ситуация свидетельствует о необходимости более точного прогнозирования показателей социально-экономического развития, принимаемых при расчете доходов федерального бюджета.

3. Организация исполнения доходов федерального бюджета в 2012 году ФТС России, ФНС России, Росимуществом, Росреестром как главными администраторами доходов, взаимодействие их с Федеральным казначейством в процессе исполнения федерального бюджета

3.1. В соответствии со статьей 160.1 (пункт 1) Бюджетного кодекса главные администраторы доходов бюджета обладают бюджетными полномочиями в части формирования перечня подведомственных ему администраторов доходов бюджета, которые осуществляются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правилами осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2007 г. N 995 (в редакции от 28 марта 2012 г. N 266) определено, что федеральные органы государственной власти принимают по согласованию с Минфином России правовые акты о наделении своих территориальных органов (подразделений) и казенных учреждений, находящихся в их ведении, полномочиями администраторов доходов федерального бюджета.

Минфин России установил, что главным администраторам доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации необходимо представить вышеуказанные проекты правовых актов на согласование в Минфин России до 1 июля 2012 года (письма от 26 апреля 2012 г. N 02-04-10/1490 и от 28 апреля 2012 г. N 02-04-08/1550).

В 2012 году согласование Минфином России проектов правовых актов с главными администраторами доходов бюджетов осуществлялось длительное время. Так, процедура рассмотрения Минфином России подготовленных ФНС России проектов новых правовых актов об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета, администраторов доходов федерального бюджета территориальными налоговыми органами растянулась более чем на 8 месяцев. Указанный акт был согласован с Минфином России 27 декабря 2012 года и утвержден ФНС России (приказ ФНС России от 27 декабря 2012 г. N ММВ-7-1/1005@).

В связи с наличием существенных недостатков, содержащихся в представленных проектах нормативных правовых актов главных администраторов доходов бюджетов, для устранения которых потребовалось проведение неоднократных рабочих совещаний представителей Минфина России и представителей федеральных государственных органов, а также в связи с длительностью процедуры согласования проектов нормативных правовых актов внутри ведомств, до их направления на окончательное согласование в Минфин России, ряд нормативных правых актов федеральных государственных органов был согласован Минфином России в 2013 году.

Так, согласованный с Минфином России правовой акт об осуществлении Росреестром полномочий администратора доходов федерального бюджета был принят только в 2013 году приказом Росреестра от 15 апреля 2013 г. N П/145 "Об организации работ по исполнению Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии полномочий главного администратора (администратора) доходов федерального бюджета".

3.2. Согласно Приложению 4 к Федеральному закону от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ коды классификации доходов бюджетов 000 1 11 07011 01 0000 120 "Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий" и 000 1 11 05031 01 0000 120 "Доходы федерального бюджета от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений" включены в перечень доходов, администрирование которых может осуществляться главными администраторами доходов федерального бюджета в пределах их компетенции. С 1 января 2012 года ФНС России, ФТС России и Росреестр как главные администраторы доходов бюджетов, наряду с Росимуществом, могут осуществлять полномочия по администрированию указанных доходов.

В 2012 году в ведении ФТС России, ФНС России, Росреестра находились федеральные государственные унитарные предприятия (далее - ФГУП), которые в соответствии с Правилами разработки и утверждения программ деятельности и определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий (утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 10 апреля 2002 г. N 228) должны перечислять часть прибыли в федеральный бюджет до 15 июня.

В соответствии с письмом Росимущества от 18 апреля 2012 г. N 14-200, направленным федеральным органам исполнительной власти, в 2012 году доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей ФГУПов, были перечислены на счет Управления Федерального казначейства по г. Москве (Территориальное управление Росимущества в г. Москве) по коду классификации доходов бюджетов 167 1 11 07011 01 6000 120 платежными поручениями в суммах 6,4 млн. рублей, 19,2 млн. рублей, 134,8 млн. рублей от ФГУПов, находящихся соответственно в ведении ФТС России, ФНС России, Росреестра.

Контроль за перечислением в федеральный бюджет части прибыли ФГУПов осуществлялся ФТС России, ФНС России, Росреестром на основании отчетов о деятельности предприятий и анализа бухгалтерской отчетности за 2011 год.

ФТС России, ФНС России, Росреестр как главные администраторы доходов бюджетов своими правовыми актами на 2012 год не наделили подведомственные территориальные органы и казенные учреждения бюджетными полномочиями администраторов доходов федерального бюджета в отношении доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей ФГУПов, и, как следствие, не администрировали указанный вид дохода.

Вместе с тем в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2007 г. N 995 указанные правовые акты принимаются федеральными органами государственной власти по согласованию с Минфином России.

Минфин России письмом от 27 июня 2012 г. N 02-04-07/2362 в адрес федеральных государственных органов указал на необходимость внесения соответствующих изменений в нормативные правовые акты по администрированию доходов федерального бюджета. Во исполнение указанного письма в перечень источников доходов федерального бюджета на 2013 год, администрируемых ФНС России, ФТС России, Росреестром, включен доход от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей ФГУПов (приказы ФНС России от 27 декабря 2012 г. N ММВ-7-1/1005, ФТС России от 29 декабря 2012 г. N 2694, Росреестра от 15 апреля 2013 г. N П/145).

В 2012 году доходы от сдачи в аренду федерального имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений, были перечислены ФНС России платежными поручениями на сумму 1,3 млн. рублей и Росреестром - на сумму 0,3 млн. рублей на счет территориального управления Росимущества по коду классификации доходов бюджетов 167 111 05031 01 0900 120. При этом в соответствии с договорами аренды на сдачу недвижимого имущества арендодателем от имени собственника федерального недвижимого имущества выступало территориальное управление Росимущества. Контроль за перечислением в федеральный бюджет указанного дохода осуществлялся ФНС России и Росреестром.

Данный вид дохода не был включен в нормативные правовые акты по администрированию доходов федерального бюджета территориальными органами ФНС России, ФТС России и Росреестра на 2012 и 2013 годы, которые в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2007 г. N 995 принимаются федеральными органами государственной власти по согласованию с Минфином России.

В целях организации исполнения федерального бюджета в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса Минфину России необходимо дать разъяснения федеральным органам исполнительной власти по вопросу администрирования доходов от сдачи в аренду федерального имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений.

3.3. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 604 "О реализации древесины, которая получена при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в соответствии со статьями 43 - 46 Лесного кодекса Российской Федерации" и Положением о Росимуществе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 432, полномочия по администрированию средств от реализации древесины (код 1 14 03013 01 0000 440) осуществляет Росимущество через территориальные управления.

Сведения об объеме, породном составе, стоимости и месте нахождения древесины в территориальные управления Росимущества представляются комитетами по природным ресурсам субъектов Российской Федерации. Однако в ряде случаев покупатели отказываются от заключения договоров купли-продажи древесины по причине ее недостачи или отсутствия в месте хранения. При этом законодательно не определен орган исполнительной власти, ответственный за контроль, учет и обеспечение сохранности древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в результате чего федеральный бюджет ежегодно несет потери из-за отсутствия в месте хранения заявленных к реализации объемов древесины.

Кроме того, не регламентирован порядок хранения и реализации древесины в случае, если она не продана в связи с отсутствием заявок всеми способами, предусмотренными в Правилах, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 604.

3.4. Доходы от продажи квартир, находящихся в федеральной собственности (код 1 14 01010 01 0000 410), относятся к виду доходов, администрирование которых может осуществляться главными администраторами доходов федерального бюджета в пределах их компетенции. В 2012 году администрирование данного вида доходов осуществлялось только Росимуществом.

Доходы составили 8,7 млн. рублей и сформированы за счет поступлений от продажи квартир и частных домов (долей в праве), являющихся выморочным имуществом. Поступления по указанному коду бюджетной классификации аналогичны поступлениям по коду 1 14 03011 01 0000 410 "Средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу)".

3.5. Администраторами средств от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (код 1 14 03011 01 0000 410 (440), являются Росимущество и ФНС России. Полученные за 2012 год доходы федерального бюджета составили 51,8 млн. рублей.

Функции по принятию в установленном порядке выморочного имущества постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 432 "О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом" возложены на Росимущество. Функция, связанная с учетом, оценкой и реализацией имущества, перешедшего по праву наследования к государству, Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. N 340 "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" закреплена за налоговыми органами.

При осуществлении работы с выморочным имуществом налоговые органы руководствуются Положением о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 29 июня 1984 г. N 683, и Инструкцией Минфина СССР от 19 декабря 1984 г. N 185 "О порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов". Указанные Положение и Инструкция действуют до момента вступления в силу специального закона, предусмотренного пунктом 3 статьи 1151 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно указанным документам налоговые органы обязаны получить свидетельство о праве государства на наследство, выдаваемое нотариальным органом, не ранее истечения 6 месяцев со дня открытия наследства. При этом в ряде случаев возникают судебные споры в отношении полномочий ФНС России на получение у нотариусов свидетельств о праве Российской Федерации на наследство.

После получения свидетельств налоговые органы передают данное имущество и правоустанавливающие документы Росимуществу. В то же время обязанность по выявлению выморочного имущества (в том числе проведение каких-либо проверок) законодательством Российской Федерации на налоговые органы не возложена.

Предусмотренный пунктом 3 статьи 1151 Гражданского кодекса Российской Федерации закон о порядке наследования и учета выморочного имущества, переходящего в порядке наследования по закону в собственность Российской Федерации, а также порядке передачи его в собственность субъектов Российской Федерации или в собственность муниципальных образований до настоящего времени не принят.

По информации Минфина России, работа над проектом федерального закона, в соответствии с которым будут признаны утратившими силу положения нормативных правовых актов СССР и Российской Федерации, возлагающие обязанность по принятию выморочного имущества на налоговые органы, ведется.

3.6. В 2012 году администрирование средств от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (код 1 14 03012 01 000 410 (440), может осуществляться всеми федеральными органами исполнительной власти в соответствии с закрепленными законодательством Российской Федерации полномочиями по распоряжению и реализации имущества.

По данным отчета об исполнении федерального бюджета за 2012 год, указанные доходы составили 238,2 млн. рублей, из них администрируемые Росимуществом - 146,9 млн. рублей. Вместе с тем расходы Росимущества, связанные с распоряжением имуществом, обращенным в собственность Российской Федерации, включающие в себя расходы на экспертизу, сертификацию, оценку, хранение, перевозку и реализацию указанного имущества, а также расходы на исполнение судебных актов, за 2012 год составили 1 184,9 млн. рублей, что в 8 раз превышает суммы доходов, поступивших от реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации, что свидетельствует о неэффективности существующей системы распоряжения имуществом, обращенным в собственность Российской Федерации.

До настоящего времени не урегулированы процедуры реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации, в том числе не внесены изменения в постановления Правительства Российской Федерации от 29 мая 2003 г. N 311 "О порядке учета, оценки и распоряжения имуществом, обращенным в собственность государства" (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 29 мая 2003 г. N 311) и от 19 ноября 2003 г. N 694 "Об утверждении Положения о сдаче для реализации или уничтожения изъятых вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, подвергающихся быстрой порче" (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 19 ноября 2003 г. N 694), требующих существенных изменений и нуждающихся в корректировке.

3.7. В 2012 году остался неурегулированным вопрос по распоряжению иностранной валютой, обращенной в федеральную собственность. По состоянию на 1 января 2013 года на хранении в таможенных органах находилась иностранная валюта, обращенная в федеральную собственность, в сумме 21,4 млн. рублей (в пересчете по курсу Банка России).

Согласно подпункту "д" пункта 2 Положения об учете, оценке и распоряжении имуществом, обращенным в собственность государства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2003 г. N 311, указанные денежные средства в установленном Минфином России порядке должны зачисляться в валюте Российской Федерации на счета, открытые соответствующим территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В связи с неурегулированностью указанной проблемы необходимо рассмотреть вопрос о возможности зачисления в бюджетную систему Российской Федерации иностранной валюты без ее конвертации в валюту Российской Федерации (изменить редакцию подпункта "д" пункта 2 Положения от 29 мая 2003 г. N 311 - открытие Федеральным казначейством счетов в иностранной валюте для учета иностранной валюты, обращенной в доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

3.8. Согласно статье 160.1 Бюджетного кодекса главные администраторы доходов бюджета представляют сведения для составления и ведения кассового плана. В соответствии с пунктом 5 Порядка составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденного приказом Минфина России от 27 ноября 2007 г. N 120н, показатели для кассового плана по доходам федерального бюджета формируются на основании сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых главными администраторами доходов федерального бюджета, осуществляющими полномочия собственника в отношении федерального имущества, в федеральный бюджет на текущий финансовый год.

Росимуществом значительная часть администрируемых доходов прогнозировалась в несоблюдение требований, установленных Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 27 ноября 2007 г. N 120н. Например, прогнозирование доходов по коду бюджетной классификации 1 11 09031 01 0000 120 "Доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности" осуществлялось Росимуществом, а функции по управлению государственным имуществом в сфере дорожного хозяйства выполнялись Росавтодором.

Кроме того, Росимущество не имеет возможности надлежащим образом прогнозировать доходы, поступающие по коду бюджетной классификации 1 14 03012 01 0400 410 (440) "Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации" в связи с отсутствием полной информации о способах распоряжения имуществом на момент его приема от уполномоченных органов (ФТС России, МВД России, ФССП и др.). Идентификация имущества и определение способа распоряжения им (реализация или уничтожение) возможны только после приема имущества и проведения экспертизы.

Прогнозирование доходов по коду бюджетной классификации 1 14 03013 01 0000 440 "Средства от реализации древесины, полученной при проведении мероприятий по охране, защите, воспроизводству лесов при размещении государственного заказа на их выполнение без продажи лесных насаждений для заготовки древесины, а также древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в соответствии со статьями 43 - 46 Лесного кодекса Российской Федерации" осуществляется Росимуществом при отсутствии полной информации об объемах древесины, которая должна передаваться для реализации от уполномоченных органов в области лесных отношений.

В 2012 году имело место значительное отклонение фактических поступлений доходов от прогнозных показателей по коду бюджетной классификации 1 13 01030 01 0000 130 "Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме", администрируемых Росреестром. Это связано с тем, что прогноз доходов на 2012 год был составлен Росреестром с учетом предполагаемых потерь федерального бюджета согласно положениям Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", устанавливающим обязанность органов государственной власти самостоятельно получать информацию, которая находится в распоряжении других органов, предоставляющих государственные услуги (плата за предоставление таких сведений не взимается). При отсутствии утвержденных рекомендаций и (или) методик расчетов прогнозных показателей доходов федерального бюджета Росреестром для расчета прогноза поступлений доходов на 2012 год не проанализированы и не учтены поступления по вышеназванному доходу за 2011 год.

3.9. В 2012 году взаимодействие органов Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет в процессе исполнения федерального бюджета регламентировалось приказами Минфина России и Федерального казначейства.

С 1 января 2012 года открытие и ведение лицевых счетов участников бюджетного процесса, являющихся главными администраторами средств федерального бюджета, осуществляло Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства (далее - МОУ ФК).

В целях организации информационного взаимодействия Федеральным казначейством 7 июня 2012 года были утверждены "Требования к форматам текстовых файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса, неучастниками бюджетного процесса, бюджетными учреждениями, автономными учреждениями, Счетной палатой" (версия 9.0). Указанные Требования размещены на Интернет-сайте МОУ ФК.

В 2012 году ФНС России, ФТС России, Росимуществом и Росреестром проводились мероприятия по доработке своего программного обеспечения в соответствии с размещенным форматом с целью обеспечения обмена информацией в установленный Федеральным казначейством срок.

Информационное взаимодействие между МОУ ФК и федеральными органами исполнительной власти осуществлялось через систему электронного документооборота Федерального казначейства (СЭД ФК) в соответствии c договорами об обмене электронными документами.

3.10. Положениями Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" установлена обязанность органов государственной власти самостоятельно запрашивать информацию, которая находится в распоряжении других органов, предоставляющих государственные услуги (плата за предоставление таких сведений не взимается).

Государственные органы, оказывающие государственные услуги, в 2012 году не перешли на систему межведомственного взаимодействия посредством межведомственного запроса и продолжали обращаться в Росреестр за предоставлением информации о зарегистрированных правах на бумажном носителе для реализации функций в установленной сфере деятельности, не касающихся заявителей.

3.11. В 2012 году общая сумма невыясненных поступлений в целом по Российской Федерации, отражающая объем оборотов этих поступлений за год на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", составила 510 116,3 млн. рублей.

По данным отчета об исполнении федерального бюджета, по состоянию на 1 января 2013 года объем невыясненных поступлений, зачисленных в федеральный бюджет, составил 13 100,3 млн. рублей при уточненном прогнозе указанных поступлений 15 621,5 млн. рублей (по состоянию на 1 января 2012 года объем указанных поступлений составлял 6 574, 2 млн. рублей).

ФТС России в 2012 году МОУ ФК было направлено запросов на выяснение принадлежности платежа на сумму 17 581,5 млн. рублей. Из данной суммы на основании представленных ФТС России уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа была установлена принадлежность платежей на сумму 17 511,0 млн. рублей (99,6%). Невыясненными остались платежи на сумму 70,5 млн. рублей. Кроме того, остались невыясненными платежи, поступившие в 2010 - 2011 годах, в сумме 6,5 млн. рублей.

3.12. В 2012 году на балансовый счет N 40105 "Средства федерального бюджета" минуя балансовый счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" зачислено налоговых и неналоговых доходов в сумме 17 923,1 млн. рублей, что связано с ошибками, допущенными плательщиками при указании счета в расчетных документах при перечислении платежей в бюджет.

В указанную сумму включены государственная пошлина, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, платежи при пользовании природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, доходы от продажи материальных и нематериальных активов и прочие неналоговые доходы.

3.13. На 1 января 2013 года не погашена задолженность бюджета г. Москвы перед федеральным бюджетом в сумме 718,5 млн. рублей, сложившаяся в результате зачисления в 2003 году средств, поступивших от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, или права их аренды, вследствие применения нормативов, установленных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2001 г. N 262 "О распределении средств, поступающих от продажи гражданам и юридическим лицам земельных участков, находящихся в государственной собственности, или права их аренды". Счетная палата неоднократно указывала на необходимость урегулирования указанной задолженности.

4. Исполнение статей Федерального закона "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"

4.1. Статьей 2 (часть 1) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2012 год согласно приложению 1 к указанному Федеральному закону.

Нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации доходов, зачисленных в федеральный бюджет в 2012 году, в целом соответствуют нормативам отчислений, установленным Бюджетным кодексом и Федеральным законом от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ.

В то же время по отдельным кодам классификации доходов бюджетов установлены отклонения фактических отчислений от законодательно установленных нормативов, что связано с особенностью формирования бюджета города Байконур. В соответствии со статьей 12 "Финансовые средства города Байконур" Соглашения от 23 декабря 1995 года, заключенного между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти, налоги (включая НДС, налог на прибыль, акцизы, государственную пошлину) и другие поступления на территории города являются доходами городского бюджета.

В связи с этим по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, отклонение составило 310,8 млн. рублей, по государственной пошлине за государственную регистрацию юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия - 0,4 млн. рублей, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - 0,5 млн. рублей.

4.2. Статьей 2 (часть 2) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ установлено, что доходы от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей подлежат зачислению в федеральный бюджет в 2012 году по нормативу 23 процента.

По данным отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации, в 2012 году удельный вес доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, поступивших в федеральный бюджет, составил 23,0%.

4.3. Статьей 2 (часть 4) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ установлено, что доходы от федеральных налогов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и сборов, поступающие от плательщиков на территориях Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа, в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов подлежат зачислению соответственно в бюджеты Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа по установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Федеральным законом нормативам, за исключением подлежащих зачислению в бюджет Тюменской области налоговых доходов от налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу в размере 29,5 процента.

В соответствии с представленными Федеральным казначейством сведениями о соблюдении нормативов отчислений в федеральный бюджет налогов и сборов (ф. 0521160) нормы и положения части 4 статьи 2 Федерального закона были исполнены.

4.4. Во исполнение статьи 4 (часть 1) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ утвержден перечень главных администраторов доходов федерального бюджета согласно Приложению 4, которым за ФНС России, ФТС России, Росимуществом, Росреестром закреплены конкретные виды доходов федерального бюджета на 2012 год, а также определены иные доходы федерального бюджета, администрирование которых может осуществляться главными администраторами доходов федерального бюджета в пределах их компетенции.

4.5. Статьей 5 (часть 2) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ территориальным органам ФНС России по месту нахождения налогоплательщиков предоставлено право обращаться в суды с исками о взыскании сумм задолженности по процентам, начисленным на реструктурированную задолженность по федеральным, региональным и местным налогам и сборам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Проверкой установлено, что в 2012 году налоговыми органами было предъявлено 75 исков о взыскании сумм задолженности по процентам в 22 субъектах Российской Федерации на общую сумму 1,1 млн. рублей. По 64 искам требования налоговых органов были удовлетворены полностью на сумму 1,0 млн. рублей, не удовлетворены требования по 6 искам на сумму 0,03 млн. рублей, по 1 иску на сумму 0,02 млн. рублей производство по делу приостановлено. По 4 искам рассмотрение дел прекращено в связи с добровольной уплатой налогоплательщиками задолженности по начисленным процентам в сумме 0,01 млн. рублей.

4.6. Статьей 5 (часть 3, пункт 2) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ установлено, что уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата налога (сбора), соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога (сбора), соответствующих пеней и штрафов, подлежит отражению по отдельному коду подвида доходов соответствующего кода налога (сбора) классификации доходов бюджетов.

Статьей 5 (часть 3, пункт 3) также установлено, что уплата процентов, начисленных при нарушении срока возврата излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, соответствующих пеней, уплата процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежат отражению по отдельному коду подвида доходов соответствующих кодов классификации доходов бюджетов, предусмотренных для учета вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, а также по отдельному коду подвида доходов соответствующих кодов классификации доходов бюджетов, предусмотренных для учета сумм, перечисляемых в федеральный бюджет после распределения ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, уплаченных на территории Российской Федерации.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. N 180н, уплата процентов, начисленных при нарушении срока возврата налога (сбора), и процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога (сбора), отражалась ФНС России и ФТС России по коду подвида доходов бюджетов 5000 соответствующего кода налога (сбора) классификации доходов бюджетов.

4.7. Во исполнение статьи 19 (часть 4) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ Правительством Российской Федерации было принято постановление от 3 марта 2012 г. N 177 "Об утверждении Правил проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 г., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность".

В соответствии с постановлением контроль за исполнением учреждением обязательств по погашению задолженности в соответствии с графиками погашения задолженности в течение всего срока реструктуризации задолженности осуществляется налоговым органом.

По информации, представленной управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации, по состоянию на 1 января 2013 года реструктурированная в соответствии с указанным постановлением задолженность по единому социальному налогу, соответствующим пеням и штрафам в федеральный бюджет составила 1 337,9 млн. рублей.

4.8. Статьей 23 (часть 2) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ установлено, что льготы на территории города Байконура не предоставляются по федеральным налогам, в том числе предусмотренным специальными налоговыми режимами, сборам и таможенным пошлинам. Индивидуальные налоговые льготы (льготы отдельным налогоплательщикам) на территории города Байконура не предоставляются.

Проверкой установлено, что в 2012 году льготы по федеральным налогам, сборам и таможенным пошлинам, а также индивидуальные налоговые льготы налогоплательщикам на территории города Байконура не предоставлялись.

5. Резервы доходов федерального бюджета в 2012 году

Проведенные Счетной палатой контрольные и экспертно-аналитические материалы свидетельствуют о наличии ряда актуальных проблем в законодательном регулировании и администрировании налоговых и неналоговых платежей, позволяющим налогоплательщикам занижать налоговую базу, уменьшать или не уплачивать платежи в бюджет.

5.1. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2011 - 2013 годах" поставлена задача изыскания возможности для повышения доходов бюджетной системы, прежде всего, за счет улучшения администрирования уже существующих налогов.

Существенным резервом увеличения поступлений доходов в бюджетную систему Российской Федерации остается погашение задолженности по уплате налоговых и неналоговых платежей. На 1 января 2013 года совокупная задолженность по уплате налогов, таможенных пошлин, сборов, пеней и штрафов перед бюджетной системой Российской Федерации составила 1 184 353,4 млн. рублей, в том числе по налогам и сборам, администрируемым ФНС России (включая задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды в размере 28 284,4 млн. рублей), - 1 131 170,3 млн. рублей (95,5%), по налогам, пошлинам и сборам, администрируемым ФТС России, - 53 183,1 млн. рублей (4,5%).

По федеральным налогам и сборам, таможенным пошлинам (с учетом пеней и штрафов) задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации на 1 января 2013 года составила 971 525,0 млн. рублей, или 82,0% от совокупной задолженности. При этом задолженность по федеральным налогам и сборам, администрируемым ФНС России, увеличилась за 2012 год на 21 202,5 млн. рублей, или на 2,4%, и составила 918 341,9 млн. рублей, по налогам, пошлинам и сборам, администрируемым ФТС России, - снизилась на 8 753,1 млн. рублей, или на 14,1%.

Основными причинами роста задолженности по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, стали: неуплата налогоплательщиками текущих платежей в бюджет и доначисления по результатам налоговых проверок.

В целях взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации в 2012 году налоговыми органами были приняты меры, предусмотренные Налоговым кодексом (статьи 46, 47, 76 и 77). В результате этих мер погашено задолженности на сумму 354 698,0 млн. рублей, что составило 32,2% от суммы задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам (включая задолженность по ЕСН) на 1 января 2013 года.

Эффективность мероприятий по взысканию задолженности, рассчитанная исходя из соотношения общей суммы погашенной задолженности в результате принятых мер и сумм направленных в 2012 году требований об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, составила на 1 января 2013 года 57,2%, что на 0,2 процентного пункта ниже, чем на 1 января 2012 года.

Списание налоговыми органами в 2012 году безнадежных к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в размере 279 126,4 млн. рублей (24,7% от общей суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды) в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса, статьей 8 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", а также статьей 4 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" не привело к сокращению задолженности.

В 2012 году в соответствии со статьями 160 и 322 (пункт 20) Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" ФТС России признана безнадежной к взысканию и списана задолженность на сумму 10 591,3 млн. рублей, что составило 74,1% от суммы исключенной задолженности. По сравнению с 2011 годом сумма списанной задолженности возросла на 5,8%. Основной причиной списания являлось отсутствие деятельности юридического лица, что становилось основанием для вынесения приставами-исполнителями постановлений об окончании исполнительного производства.

По состоянию на 1 января 2013 года на учете в ФТС России остается 28 717,6 млн. рублей задолженности по уплате таможенных платежей и пеней (55,3% от общей суммы задолженности участников внешнеэкономической деятельности), которая не может быть взыскана в принудительном порядке из-за отсутствия у таможенных органов правовых оснований на проведение указанных действий, а также признание безнадежной к взысканию и списание которой невозможно из-за отсутствия нормативных и правовых механизмов для применения такой процедуры.

По состоянию на 1 января 2013 года более 40% от общей суммы задолженности по уплате таможенных платежей и пеней приходилось на задолженность, образовавшуюся в результате недоставки товаров по процедуре Международной перевозки грузов, при этом основную долю (99,2%) составляла задолженность, которая образовалась до 2005 года. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено применение мер принудительного взыскания, а также списание такой задолженности как безнадежной к взысканию.

Как показала проведенная Счетной палатой проверка эффективности принимаемых ФТС России мер по взысканию задолженности по таможенным платежам, пеням и штрафам реорганизованными таможнями Москвы и Московской области своевременно не были приняты меры по взысканию задолженности на различных этапах ее взыскания в отношении действующих юридических лиц. В отношении указанной задолженности судами отказано в восстановлении сроков взыскания на сумму 700,1 млн. рублей, в связи с чем, из-за невозможности ее взыскания, указанная сумма является безвозвратной потерей федерального бюджета.

Сохраняется задолженность перед федеральным бюджетом по уплате неналоговых платежей. По состоянию на 1 января 2012 года сумма задолженности по всем администрируемым Росимуществом арендным платежам составила 1 748,4 млн. рублей. В течение 2012 года наблюдалось снижение задолженности по арендной плате. За первое полугодие 2012 года общая задолженность по арендной плате (с учетом штрафов и пеней) сократилась до 1 145,0 тыс. рублей, а по итогам года - более чем в 2 раза.

Сумма направленных Росимуществом претензий за 2012 год составила 1 554,9 млн. рублей, принято судами исков на сумму 865,8 млн. рублей. Фактически погашена задолженность перед федеральным бюджетом на 1 января 2013 года в размере 393,8 млн. рублей.

Задолженность по перечислению в федеральный бюджет части чистой прибыли по состоянию на 1 января 2013 года составила 749,9 млн. рублей и сократилась за 2012 год на 20,5%. Задолженность по выплате дивидендов по состоянию на 1 января 2013 года составила 48,0 млн. рублей и снизилась за 2012 год в 9,4 раза.

Задолженность по доходам, администрируемым ФНС России и ФТС России, за 2009 - 2012 годы, а также структура задолженности по федеральным налогам и сборам, администрируемым ФНС России, по состоянию на 1 января 2013 года приведены в приложении N 2 (диаграммы N 6, 7).

5.2. Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 596 "О долгосрочной государственной экономической политике" Правительству Российской Федерации поручено обеспечить до конца декабря 2012 года реализацию мер, направленных на повышение прозрачности финансовой деятельности хозяйственных обществ, включая противодействие уклонению от налогообложения в Российской Федерации с помощью офшорных компаний и фирм - "однодневок".

5.2.1. В 2012 году сохранялась практика уклонения организаций от налогового учета и контроля, что приводило к рискам недопоступления доходов в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 1 января 2013 года на учете в налоговых органах по месту своего нахождения состояли 5 019,6 тыс. российских организаций - юридических лиц, из которых 4 645,2 тыс. организаций получили свидетельство о постановке на учет (92,5%) и 374,4 тыс. организаций (7,5%) не имели свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Количество юридических лиц, сведения о которых содержались в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) на 1 января 2013 года, составило 4 537,3 тыс. организаций, что свидетельствует о наличии на учете в налоговом органе не только действующих организаций, но и организаций, фактически прекративших свою деятельность, а также организаций, не прошедших регистрацию в ЕГРЮЛ.

По состоянию на 1 января 2013 года 1 398,6 тыс. организаций, или 27,9% организаций, состоящих на учете в налоговых органах, не представили отчетность в налоговые органы, из них 1 294,8 тыс. организаций не представляли отчетность более года. При этом 1 026,3 тыс. организаций имели задолженность в бюджетную систему Российской Федерации по налогам и сборам в размере 262 251,3 млн. рублей.

Действовавшие в 2012 году процедуры государственной регистрации организаций в части предотвращения незаконных способов налоговой оптимизации с использованием фирм - "однодневок" недостаточно эффективны. С целью выявления фирм - "однодневок" необходимо усилить контроль при государственной регистрации и ликвидации предприятий.

Схемы получения необоснованной налоговой выгоды могут быть связаны с привлечением непроизводительных посредников, которые хоть и не являются фирмами -"однодневками", однако, реально не осуществляют работы и не оказывают услуги. Примером таких схем являются отношения, связанные с формальным привлечением агентов или иных посредников, что приводит к получению организацией необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам и занижению налога на прибыль организаций.

Также распространена схема получения необоснованной налоговой выгоды в связи с приобретением ценных бумаг. Выпуск ценных бумаг в таких случаях осуществляет компания, как правило, зарегистрированная в офшорных территориях и не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, не имеющая активов под обеспечение выпуска, банковской гарантии, поручительства третьих лиц. При этом объем выпуска ценных бумаг может быть значителен. В этом случае необоснованная налоговая выгода возникает вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму фиктивного приобретения ценных бумаг.

Проверками Счетной палаты установлено, что наиболее часто используемой противоправной схемой для вывода капиталов за рубеж является регистрация правонарушителями за рубежом и в России фирм - "однодневок". При использовании реквизитов и банковских счетов данных фирм производится необоснованный перевод за рубеж валюты за непоставленные в Россию товары, с предоставлением в российские банки, через которые осуществляют такие перечисления, подложных документов, в том числе и фиктивных копий несуществующих таможенных деклараций о проведенном таможенном оформлении и выпуске таможенными органами этих товаров для свободного обращения.

Нередко резиденты - импортеры в контрактах с нерезидентами используют сроки возврата денежных средств, уплаченных за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары, не позволяющие установить дату совершения правонарушения, либо вообще не содержат такие сроки.

В ходе контрольных мероприятий Счетной палатой отмечено наличие контрактов, положениями которых не предусмотрены сроки возврата уплаченных нерезиденту денежных средств, и регулярно пролонгирующих сроки ввоза товаров.

В настоящее время активизирована работа ФТС России по пресечению деятельности фирм - "однодневок". С целью выявления и пресечения недостоверного декларирования товаров данной категорией участников ВЭД, осуществляются мероприятия по разработке и внедрению в систему управления рисками профиля риска, действием которого будет предусмотрено применение на этапе таможенного оформления необходимых и достаточных мер по минимизации риска.

5.2.2. Результаты контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по вопросам, касающимся трансфертного ценообразования и использования офшорных компаний с целью уклонения от уплаты налоговых и таможенных платежей, проводимых Счетной палатой, свидетельствуют, что реализация офшорных схем обусловлена отсутствием на законодательном уровне комплексного механизма предотвращения незаконного оттока денежных средств из Российской Федерации, а также наличием пробелов в действующем законодательстве Российской Федерации.

Также отсутствуют законодательно установленные механизмы, обеспечивающие раскрытие информации о бенефициарных владельцах компаний, зарегистрированных в офшорах и являющихся участниками внешнеторговых контрактов с резидентами Российской Федерации, что делает практически невозможным контроль и предотвращение применения трансфертного ценообразования при внешнеторговых сделках с использованием офшорных компаний с целью уклонения от уплаты налогов.

При этом Счетная палата отмечает рост внешнеторговых операций, проводимых через офшорные зоны. Объем оформленных товаров по внешнеторговым контрактам, заключенным российскими участниками ВЭД с компаниями, зарегистрированными в офшорных зонах (согласно спискам Минфина России и Банка России), составил в 2010 году 242,2 млрд. долл. США, в 2011 году - 305,4 млрд. долл. США, в 2012 году - 321,2 млрд. долл. США.

Доля экспортно-импортных операций с использованием офшоров в стоимостном выражении в общем объеме внешнеторгового оборота Российской Федерации составила в 2010 году - 41,8%, в 2011 году - 40,9% и в 2012 году - 42,0%.

Внешнеторговые контракты с офшорными компаниями носят формальный характер - при импорте практически все товары поступают в Российскую Федерации не с офшорных территорий, а из третьих стран (стран происхождения), аналогично, при экспортных операциях - поступают из Российской Федерации в третьи страны (страны получатели), а не на территорию офшорных зон. 

Налоговыми органами выявляются схемы уклонения от налогообложения и занижение контрактных цен (трансфертное ценообразование) при осуществлении внешнеторговых операций через низконалоговые юрисдикции, что влияет напрямую на налогообложение российских компаний и негативно сказывается на платежах в федеральный бюджет. В то же время выявление подобных схем осложнено отсутствием в офшорной зоне прозрачности сведений о бенефициарных владельцах, что приводит к нераскрытию или непредоставлению налоговым и иным компетентным органам Российской Федерации информации при осуществлении контроля о проведенных финансовых операциях и учредителях офшорной компании.

Счетная палата в своих материалах отмечала, что в целях создания условий эффективной работы налоговых и таможенных органов на основе достоверных налоговых данных и бенефициарной информации о контрагентах-нерезидентах в целях обеспечения поступления налоговых и таможенных платежей и предотвращения уклонения от уплаты налогов существует необходимость заключения межправительственных соглашений с низконалоговыми юрисдикциями, предусматривающих обмен указанной информацией в полном объеме.

По мнению Счетной палаты, необходимо создание налоговых стимулов для перехода организаций из офшорных зон в юрисдикцию Российской Федерации и отказа от использования российскими участниками внешнеэкономической деятельности аффилированных офшорных компаний для налоговой оптимизации.

В частности, международный опыт налогового регулирования и борьбы со злоупотреблениями при использовании юридическими и физическими лицами офшорных юрисдикций связан с принятием национального законодательства о налогообложении доходов "контролируемых иностранных компаний", а также введением в отдельных странах "офшорного" сбора (налога).

5.3. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации от 29 июня 2011 года "О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах" ставилась задача систематизации действующих льгот и их оценки на предмет согласованности и проблем администрирования, а также выявление тех налоговых льгот, которые наиболее актуальны в целях модернизации производства и внедрения инноваций.

В 2012 году сумма федеральных налогов, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением льгот и преференций налогоплательщикам в соответствии с Налоговым кодексом, составила 5 583 248,5 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 2011 годом в 1,5 раза. Сумма предоставленных льгот (преференций) по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, составила 5 056 864,8 млн. рублей, налогу на прибыль организаций - 201 203,8 млн. рублей (без учета преференций по ускоренному начислению амортизации и ряда других), НДПИ - 323 895,2 млн. рублей, водному налогу - 1 284,6 млн. рублей.

Налоговыми проверками выявлены неправомерно заявленные налогоплательщиками льготы, использование которых ведет к рискам недопоступления налогов и сборов в бюджет, в результате чего были доначислены налоги и сборы в сумме 3 831,5 млн. рублей, в том числе федеральные налоги и сборы - в сумме 1 062,8 млн. рублей.

Главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса льготы по налогу на прибыль организаций не установлены. В действующем налоговом законодательстве отсутствует определение налоговой преференции, а также не определены четкие критерии разграничения налоговых льгот и преференций.

Отсутствие у преференций по налогу на прибыль организаций официального статуса налоговых льгот затрудняет налоговым органам выявление и пресечение случаев нарушения налогоплательщиками обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль организаций путем снижения налоговой базы без наличия на то достаточных оснований. Как показало контрольное мероприятие Счетной палаты, более 90% преференций носят стимулирующий характер, и результативность их применения не предусмотрена.

В настоящее время методика оценки эффективности налоговых льгот, учитывающая наряду с выпадающими доходами бюджетной системы создание благоприятных условий для инвестирования, а также результаты реализации налогоплательщиками полученных преимуществ, не разработана.

Общий объем льгот по уплате таможенных платежей, предоставленных в 2012 году, составил 475 205,7 млн. рублей, или 7,3% от суммы доходов, администрируемых ФТС России, и поступивших в федеральный бюджет. По сравнению с 2011 годом объем льгот вырос на 9,0%. Наибольший объем льгот был предоставлен по вывозным таможенным пошлинам на сумму 235 488,0 млн. рублей (49,6% от общей суммы предоставленных льгот) и НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на сумму 144 125,0 млн. рублей (30,3%).

В ходе проведения экспертно-аналитического мероприятия Счетной палаты установлено, что сумма льгот по уплате таможенных платежей в январе-октябре 2012 года в отношении технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, составила 14 816,9 млн. рублей.

Вместе с тем с освобождением от уплаты НДС в отдельных случаях импортируется устаревшее, бывшее в употреблении оборудование, характеризующееся значительной степенью износа, а также оборудование, связанное с деятельностью, не требующей дополнительной государственной поддержки. Так, в январе-октябре 2012 года ввезено оборудование для пивоваренной промышленности, в том числе мини-пивоварни, оборудование для подготовки или приготовления табака, кофемолки с освобождением от уплаты НДС на сумму 135,1 млн. рублей, 103,0 млн. рублей, 4,9 млн. рублей соответственно.

5.4. Контрольными мероприятиям Счетной палаты установлено, что правовое регулирование налогообложения резидентов особых экономических зон отличается многообразием подходов к установлению особых налоговых режимов и отсутствием единообразия определения системы налоговых преференций. В этой связи актуальной становится задача разработки единого специального режима налогообложения резидентов особых экономических зон, устанавливающего единый подход и правила налогообложения.

Статьей 5 Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" установлено, что в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2014 года участники Особой экономической зоны (ОЭЗ) при осуществлении ими хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ и в пределах Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области.

В то же время главой 25 Налогового кодекса не предусмотрено предоставление льгот по налогу на прибыль организаций для участников ОЭЗ в Магаданской области. В 2012 году участники ОЭЗ применяли льготный режим налогообложения, сумма льгот по налогу на прибыль организаций, предусмотренных статьей 5 Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ, составила 63,1 млн. рублей. Сумма недопоступления налога в связи с применением льготы составила 15,2 млн. рублей.

Для ряда ОЭЗ предусмотрена возможность установления лишь пониженной ставки налога на прибыль организаций. Резидентам ОЭЗ также предоставляются льготы и по другим налогам, в частности по НДС, акцизам, налогу на имущество организаций, а также по транспортному и земельному налогу. Кроме того, согласно пункту 5.1 статьи 284 Налогового кодекса прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", облагается по налоговой ставке 0 процентов.

5.5. Важной мерой государственной поддержки налогоплательщиков является предоставление им отсрочек, рассрочек по уплате налогов, пошлин, сборов и инвестиционных налоговых кредитов.

В соответствии со статьей 63 Налогового кодекса принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов входит в компетенцию ФНС России. В 2012 году ФНС России приняты решения о предоставлении отсрочек, рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов 4 налогоплательщикам на сумму 739,4 млн. рублей, или 23,1% от суммы, заявленной в обращениях организаций. Причинами отказа в предоставлении отсрочек платежей являлось отсутствие (неподтверждение) оснований для изменения срока уплаты налогов и сборов и (или) непредставление заинтересованными лицами всех требующихся документов.

Проверкой Счетной платы установлено нарушение пункта 10 статьи 64 Налогового кодекса в части срока направления (в трехдневный срок со дня принятия решения) заинтересованному лицу копии решения о предоставлении отсрочки по уплате налогов и сборов по организации ООО Судоходная компания "Якутск".

Из общей суммы предоставленных в 2012 году отсрочек и рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов погашена отсроченная задолженность на сумму 358,6 млн. рублей, не погашена в связи с ненаступлением срока уплаты задолженность на сумму 380,8 млн. рублей.

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 мая 2010 г. N 815-р ОАО "Ингушнефтегазпром" предоставлена отсрочка сроком на 3 года по уплате федеральных налогов в части сумм, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, на сумму 509,8 млн. рублей. Контроль исполнения распоряжения Правительства Российской Федерации возложен на ФНС России. Определением Арбитражного суда Республики Ингушетия от 16 сентября 2011 года в отношении ОАО "Ингушнефтегазпром" введена процедура банкротства - конкурсное производство.

Согласно пункту 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим. Вместе с тем ФНС России проинформировала Правительство Российской Федерации о прекращении действия отсрочки, предоставленной ОАО "Ингушнефтегазпром", только в мае 2013 года.

Решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита ФНС России в 2011 - 2012 годах не принимались. В настоящее время изменение срока уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по ряду причин остается практически невостребованным.

Налоговый кодекс не содержит перечень документов, прилагаемых к заявлению о предоставлении инвестиционного налогового кредита, статьей 67 Кодекса ограничен перечень налогов для его предоставления. Инвестиционный налоговый кредит может быть выдан на срок от одного года до пяти лет, что может быть недостаточно для окупаемости деятельности, связанной с перевооружением производства или созданием новых технологий, сырья или материалов. Только по такому основанию, как включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 392-ФЗ "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", - кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет.

Кроме того, в соответствии с Налоговым кодексом полномочиями по принятию решений о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, и региональным налогам наделены субъекты Российской Федерации, но соответствующие нормативные правовые акты, регламентирующие порядок предоставления кредита, не приняты.

В условиях проведения мероприятий по инвентаризации и систематизации налоговых льгот (преференций) совершенствование условий предоставления инвестиционного кредита может стать одним из альтернативных механизмов обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков в области инвестиций.

5.6. В соответствии с пунктом 2 статьи 83 Таможенного кодекса основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определены Соглашением от 21 мая 2010 года "Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин", заключенным между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 6 Соглашения законодательством государства-члена Таможенного союза могут определяться органы, уполномоченные на подтверждение оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин. Условия и порядок изменения сроков уплаты налогов определяются главой 15 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

Правительство Российской Федерации наделено правом определять федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные подтверждать наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов (пункт 2 статьи 134 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ). В 2012 году указанные федеральные органы исполнительной власти Правительством Российской Федерации определены не были, дальнейшая подготовка проекта постановления Правительства Российской Федерации не осуществлялась. Так же как и в предыдущие годы, в 2012 году отсрочки (рассрочки) ФТС России участникам внешнеэкономической деятельности не предоставлялись.

5.7. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации от 29 июня 2010 года "О бюджетной политике в 2011 - 2013 годах" было отмечено, что проблема с возмещением НДС сохраняется, при этом необходимо оценить "затратность" такого администрирования как для налогоплательщика, так и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность "оправдательных документов" и на предъявляемые к ним требования.

Анализ результатов контрольной работы налоговых органов по вопросу обоснованности возмещения НДС свидетельствует, что доля проверок, по результатам которых возмещение НДС признано необоснованным, составила 17,1%, сумма налога, возмещение которой признано необоснованным, - 81 751,1 млн. рублей. При этом 29,7% указанной суммы признано к возмещению вышестоящими налоговыми органами и арбитражными судами. Характерными нарушениями при проверках обоснованности возмещения НДС являлись: неправомерное применение налоговых вычетов по услугам, приобретенным для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения; использование фирм - "однодневок" для создания фиктивных расходов, получения вычетов по НДС без соответствующего движения товара (работ, услуг), необоснованной налоговой выгоды; неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения.

В 2012 году сумма НДС, исчисленная налогоплательщиками по операциям, подлежащим налогообложению, составила 29 231 179,7 млн. рублей, а сумма предъявленных налогоплательщиками налоговых вычетов - 27 423 953,9 млн. рублей, или 93,8%. Сумма налога, возмещенная налогоплательщикам, составила 1 506 471,5 млн. рублей, из которой на расчетные счета налогоплательщиков возвращено 1 375 669,5 млн. рублей, или 91,3%, остальные средства направлены в счет погашения задолженности и (или) уплаты предстоящих платежей по НДС и иным федеральным налогам.

5.8. Статьями 78, 79, 176 и 176.1 Налогового кодекса предусмотрено начисление и уплата процентов в случае нарушения налоговым органом установленного срока возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов или возмещения НДС налогоплательщику.

По данным ФНС России, за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов и сборов в 2012 году из бюджета были выплачены проценты в размере 3 541,8 млн. рублей. Основной объем выплаченных процентов произведен за нарушение сроков возврата (возмещения) НДС - 1 706,4 млн. рублей, что обусловлено в основном исполнением налоговыми органами решений арбитражных судов по искам налогоплательщиков, связанных с отказами налоговых органов в возмещении налога.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей осуществлялся таможенными органами в 2012 году в соответствии со статьей 147 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации". В 2012 году ФТС России из федерального бюджета за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей участникам внешнеэкономической деятельности были выплачены проценты в размере 61,0 млн. рублей.

5.9. В рамках Таможенного союза не урегулированы вопросы вывозных таможенных пошлин в части поставок нефти и нефтепродуктов в Республику Казахстан, в порядке, аналогичном двустороннему российско-белорусскому соглашению от 9 декабря 2010 г. "О порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти", согласно которому поставки нефти в Белоруссию не облагаются таможенными пошлинами, тогда как при вывозе с территории Белоруссии в третьи страны нефти и нефтепродуктов, выработанных из данной нефти, таможенные пошлины взыскиваются по ставкам, действующим в России, и подлежат перечислению в федеральный бюджет Российской Федерации в полном объеме. В результате отсутствуют правовые основания взимания их Казахстаном по ставкам, установленным в Российской Федерации, и перечисления в федеральный бюджет Российской Федерации. 

В то же время сумма вывозных таможенных пошлин, перечисленная Республикой Беларусь в федеральный бюджет Российской Федерации в 2012 году в соответствии с данным Соглашением, составила 119 058,9 млн. рублей.

Правоохранительными подразделениями ФТС России отмечаются факты создания различных схем, основанных на вывозе отечественной нефти в Республику Казахстан с дальнейшим транзитом ее через Российскую Федерацию под видом казахстанской. При этом применяемые в Республике Казахстан ставки вывозных таможенных пошлин в отношении нефти в десять раз меньше ставок российских таможенных пошлин.

5.10. Как указано в Бюджетном послании Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах", в качестве одного из основных источников для обеспечения решения поставленных задач следует рассматривать увеличение доходов от распоряжения имуществом, находящимся в федеральной собственности.

Контрольным мероприятием Счетной палаты установлена эффективность аукционов в электронной форме, проводимых при реализации имущества, обращенного в собственность Российской Федерации. Данный вид аукционов способствует привлечению большего количества участников, в том числе территориально отдаленных от места проведения аукциона, и развитию добросовестной конкуренции.

Так, реализация арестованного имущества, поступившего от управлений Федеральной службы судебных приставов по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, на электронной торговой площадке ets24.ru за 2012 год осуществлена на сумму 1 418,7 млн. рублей, что составило 74% от полученной в целом по Ленинградской области суммы доходов от реализации арестованного имущества. При этом расходы федерального бюджета составили всего 100,0 тыс. рублей, или 4,7% от стоимости услуг по реализации арестованного имущества привлеченными организациями.

Вместе с тем существующая правовая неопределенность препятствует активному использованию данного вида аукционов при реализации государственного имущества. К нарушениям антимонопольного законодательства привели отсутствие порядка реализации обращенного в собственность государства имущества и осуществление Росимуществом прямых продаж. В результате реализация данного имущества не осуществляется с ноября 2011 года.

По состоянию на 31 мая 2013 года Территориальным управлением Росимущества в Ленинградской области подготовлено к реализации имущество на общую сумму 29,9 млн. рублей, при этом выставлены счета за хранение на сумму 4,3 млн. рублей.

В 2011 году Счетной палатой в адрес Минэкономразвития России направлялась информация по вопросу отсутствия порядка реализации имущества - путем прямых продаж (без проведения торгов) или с применением публичных торгов (аукционов). До настоящего времени данный вопрос не решен.

6. Состояние реестра федеральной государственной собственности на первый и последний день отчетного финансового года

В реестре федерального имущества учтены данные об:

имуществе на 1 января 2012 года 27 456 юридических лиц, на 31 декабря 2012 года - 24 780; из которых федеральные государственные унитарные предприятия (ФГУП) на 1 января 2012 года - 2 164 единицы, на 31 декабря 2012 года - 1 802 ед.; федеральные государственные учреждения (ФГУ) на 1 января 2012 года - 22 305 ед., на 31 декабря 2012 года - 20 459 ед.; федеральные казенные предприятия (ФКП) на 1 января 2012 года - 54 ед., на 31 декабря 2012 года - 58 ед.; акционерные общества (ОАО, ЗАО, ООО) на 1 января 2012 года - 2 933 ед., на 31 декабря 2012 года - 2 461 ед.;

количестве объектов на 1 января 2012 года - 1,37 млн. единиц, на 31 декабря 2012 года - 1,47 млн. единиц;

общей первоначальной стоимости (с учетом номинальной стоимости акций) на 1 января 2012 года в сумме 92,14 трлн. рублей, на 31 декабря 2012 года - в сумме 58,12 трлн. рублей.

Общее количество объектов, представленных к учету на первый и последний день отчетного финансового года, распределяется следующим образом (единиц):

	Учтено в реестре на 01.01.2012	Учтено в реестре на 31.12.2012
Количество объектов учета, учтенных в реестре федерального имущества (всего)	1 369 446	1 470 802
в том числе по принадлежности: ФГУП	245 344	223 112
ОАО	2 933*	2 461**
ФГУ	899 607	979 014
ФКП	22 378	24 312
казна Российской Федерации	202 117	244 364
недвижимое имущество (без земельных участков)	800 181	815 694
земельные участки	192 817	236 037
движимое имущество	376 448	419 071

* в том числе "специальное право" в управлении 111 акционерными обществами и доли в 25 обществах с ограниченной ответственностью;

** в том числе "специальное право" в управлении 105 акционерными обществами и доли в 19 обществах с ограниченной ответственностью.

По состоянию на 31 декабря 2012 года учтены сведения о федеральном имуществе по 24 780 юридическим лицам, в том числе закрепленному за 1 802 ФГУП, 20 459 ФГУ и 58 ФКП.

Кроме того, в реестре представлены сведения о пакетах акций 2 461 акционерных обществ. Номинальная стоимость акций, относящихся к движимому имуществу казны Российской Федерации, по состоянию на 31 декабря 2012 года учтена в сумме 5 149 688,1 млн. рублей. Общая стоимость федерального движимого имущества (без акций) составила (млн. рублей):

По формам владения	Балансовая стоимость всех объектов федерального движимого имущества
	на 01.01.2012	на 31.12.2012
Хозяйственное ведение (ФГУП)	931 271	701 722
Оперативное управление (ФГУ)	13 808 496	10 878 368
Оперативное управление (ФКП)	73 210	111 511
Казна РФ (без акций)	22 721	26 682
ВСЕГО	14 835 697	11 718 283

В состав движимого имущества включены нематериальные активы стоимостью 5 600 340,5 млн. рублей, из них интеллектуальная собственность - 3 111 431,2 млн. рублей, в том числе относящаяся к казне Российской Федерации - 9 062,6 млн. рублей.

Общая стоимость недвижимого федерального имущества (без земельных участков) составила (млн. рублей):

По формам владения	Балансовая стоимость всех объектов федерального недвижимого имущества
	на 01.01.2012	на 31.12.2012
Хозяйственное ведение (ФГУП)	4 600 924	4 453 182
Оперативное управление (ФГУ)	45 883 096	26 821 123
Оперативное управление (ФКП)	325 323	339 757
Казна РФ (без акций)	729 395	770 502
ВСЕГО	51 538 738	32 384 566

Общая площадь и стоимость земельных участков, находящихся в федеральной собственности, составила:

По формам владения	Общая площадь земельных участков (га)		Балансовая стоимость земельных участков (млн. руб.)
	на 01.01.2012	на 31.12.2012	на 01.01.2012	на 31.12.2012
Хозяйственное ведение (ФГУП)	765 311	722 152	1 265 903	618 362 424
Оперативное управление (ФГУ)	27 650 704	29 448 656	17 518 493	6 335 459 664
Оперативное управление (ФКП)	13 571	31 974	243 476	30 755 650
Казна РФ	414 733 347	523 599 154	2 169 76	1 878 417 832
ВСЕГО	443 162 932	553 801 936	21 197 548	8 862 995 569

При внесении данных в реестр федерального имущества не обеспечивалась полнота сведений об объектах учета федерального имущества (имели место ошибки и непредставление данных правообладателями).

7. Исполнение федерального бюджета за 2012 год по расходам ФНС России, ФТС России, Росимуществом, Росреестром

7.1. Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета, закрепленным за направлением деятельности, исполнены в 2012 году в общей сумме 267 885,1 млн. рублей, что составило 99,1% к утвержденным ассигнованиям, в том числе по ФНС России - 108 804,3 млн. рублей (99,9%), ФТС России - 68 755,4 млн. рублей (98,9%), Росимуществу - 46 903,2 млн. рублей (98,9%), Росреестру - 43 422,2 млн. рублей (97,6%).

Неиспользованные объемы бюджетных ассигнований по этим главным распорядителям бюджетных средств составили 2 404,5 млн. рублей (0,9% к утвержденным ассигнованиям), в том числе по ФНС России - 92,3 млн. рублей (0,08%), ФТС России - 748,4 млн. рублей (1,1%), Росимуществу - 507,1 млн. рублей (1,1%), Росреестру - 1 056,6 млн. рублей (2,4%).

ФНС России расходы бюджета исполнены по разделам классификации расходов бюджетов: "Общегосударственные вопросы" - в сумме 106 697,7 млн. рублей (99,9%), "Образование" - 218,2 млн. рублей (100%), "Здравоохранение" - 1 329,5 млн. рублей (100%), "Социальная политика" - 559,0 млн. рублей (100%). По подразделам раздела "Общегосударственные вопросы" классификации расходов бюджетов расходы исполнены в размере от 91,5 до 100%.

ФТС России расходы бюджета исполнены по разделам: "Общегосударственные вопросы" в сумме 58 032,4 млн. рублей (99,1%), "Национальная экономика" - 560,0 млн. рублей (100%), "Жилищно-коммунальное хозяйство" - 445,7 млн. рублей (99,1%), "Образование" - 2 072,2 млн. рублей (98,8%), "Здравоохранение" - 2 199,5 млн. рублей (98,5%), "Социальная политика" - 5 445,5 млн. рублей (97,4%).

По Росимуществу расходы бюджета исполнены по разделам: "Общегосударственные вопросы" - в сумме 6 241,6 млн. рублей (92,5%), "Национальная экономика" - 40 000,0 млн. рублей (100%), "Образование" - 1 479,3 млн. рублей (99,8%), "Здравоохранение" - 567,4 млн. рублей (99,5%), "Социальная политика" - 92,6  млн. рублей (100%). По разделу 0400 "Национальная экономика" осуществлен взнос в уставный капитал ОАО "Россельхозбанк" на сумму 40 000,0 млн. рублей, или 85% от общей суммы исполненных бюджетных назначений.

Росреестром расходы исполнены по разделам: "Общегосударственные вопросы" - в сумме 1,9 млн. рублей (99,2%), "Национальная экономика" - 43 261,0 млн. рублей (97,6%), "Образование" - 33,9 млн. рублей (78,4%), "Социальная политика" - 125,4 млн. рублей (100%).

7.2. Ассигнования на выполнение мероприятий, предусмотренных федеральными целевыми программами (далее - ФЦП), исполнены в сумме 9 575,4 млн. рублей (98,2%), в том числе предусмотренных ФЦП "Поддержание, развитие и использование системы ГЛОНАСС на 2012-2020 годы" (Росреестр) - 249,9 млн. рублей (62,5%), подпрограммы "Создание системы кадастра недвижимости (2006-2012 годы)" ФЦП "Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002-2008 годы)" (Росреестр) - 7 839,6 млн. рублей (99,7%). По ФЦП "Жилище" на 2011-2015 годы ассигнования исполнены в полном объеме: ФНС России - в сумме 559,0 млн. рублей, ФТС России - 708,9 млн. рублей, Росимуществом - 92,6 млн. рублей, Росреестром - 125,4 млн. рублей.

Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства, не включенные в целевые программы этими главными распорядителями бюджетных средств, освоены в сумме 4 919,1 млн. рублей (99,8%), в том числе по ФНС России - 4 125,2 млн. рублей (100%), ФТС России - 515,2  млн. рублей (99,2%), Росреестру - 278,7 млн. рублей (98,7%).

Бюджетные ассигнования использованы не в полном объеме в связи с экономией денежных средств по итогам проведенных аукционов, неисполнением подрядчиком обязательств по контрактам, уточнением объема необходимых платежей по заключенным контрактам, а также поздним поступлением денежных средств.

7.3. Проведенный анализ качества управления государственными финансами главных администраторов средств бюджета, в том числе качества администрирования, планирования и исполнения доходов, расходов, снижения (увеличения) объема кредиторской и дебиторской задолженностей, количества и объема судебных актов позволяет оценить его, как удовлетворительное. ФНС России, ФТС России, Росимуществом и Росреестром осуществлены мероприятия по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе контрольных мероприятий, проведенных Счетной палатой в 2012 году. Информация об их реализации представлена в Счетную палату.

Внутренний государственный финансовый контроль главными администраторами средств федерального бюджета осуществляется в соответствии с установленным порядком.

7.4. Проверками исполнения федерального бюджета, проведенными Счетной палатой в ФНС России, ФТС России, Росимуществе и Росреестре за 2012 год, выявлены нарушения установленного порядка в организации расходования бюджетных средств, эффективности использования, управления и распоряжения федеральным имуществом, принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств.

Так, в ФНС России установлен факт несоблюдения пункта 17 Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета), утвержденного приказом Минфина России от 23 ноября 2011 г. N 159н, в части нераспределения бюджетной росписью ФНС России ассигнований по нижестоящим распорядителям и получателям в объеме 27 852,3 млн. рублей, или 26,1% общей суммы ассигнований, утвержденных первоначальной сводной бюджетной росписью федерального бюджета.

Выявлены недостатки и нарушения в организации деятельности и предоставлении отчетности подведомственных учреждений ФНС России. Так, с несоблюдением установленных сроков и только на 2012 год (без утверждения на плановый период 2013 -2014 годов) утверждены планы финансово-хозяйственной деятельности подведомственным ФНС России ФБУ.

В нарушение пункта 18 Положения о формировании государственного задания в отношении ФБУ, ФКУ и финансовом обеспечении выполнения государственного задания, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 сентября 2010 г. N 671, и пункта 3 Порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта, утвержденного приказом Минфина России от 21 июля 2011 г. N 86н, на официальном сайте в сети Интернет www.bus.gov.ru подведомственными ФНС России ФБУ в 2012 году не была размещена в полном объеме структурированная информация об учреждении, перечень которой указан в приложении к вышеуказанному Порядку.

Государственное задание ФГБУ "Федеральный медицинский центр" Росимущества на 2012 год формировалось в отсутствие утвержденного надлежащим образом порядка определения нормативных затрат на оказание государственных услуг и на содержание имущества. В результате стоимость государственной услуги "Медицинская реабилитация и санаторно-курортное лечение" для государственных служащих составила 6,6 тыс. рублей бюджетных средств в день, превысив стоимость коммерческой путевки почти в два раза.

Установлены факты несоблюдения положений Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ, а именно недостаточной проработки ФНС России и Росимуществом обоснований начальных (максимальных) цен закупок, предметами которых являлись выполнение работ, оказание услуг. Так, ФНС России начальные максимальные цены по двум аукционам в электронной форме установлены на основании коммерческих предложений только одного производителя, представившего стоимость своих услуг по запросу ФНС России.

Росреестром объемы бюджетного финансирования на приобретение товаров и услуг экономически не обосновывались; начальная (максимальная) цена контрактов, являющаяся отправной точкой при определении экономии, достигнутой при размещении заказа, определялась исходя из выделенных лимитов бюджетных обязательств. В нарушение требований статьи 19.1 Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ расчеты начальной цены контрактов в документации отсутствовали.

Данный подход к размещению заказов влечет заключение контрактов по экономически необоснованным ценам, а также не ведет к оптимизации расходов федерального бюджета и противоречит требованиям статьи 34 Бюджетного кодекса, устанавливающей принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств.

При проведении торгов на заключение ряда государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд ФТС России устанавливались излишние требования, ограничивающие конкуренцию.

Росреестром в нарушение требований статьи 73 Бюджетного кодекса в 2012 году не велся реестр малых закупок (до 100,0 тыс. рублей).

Установлен ряд недостатков и нарушений в сфере управления государственным имуществом. Так, в нарушение статьи 4 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" ФНС России не получены свидетельства о государственной регистрации права на 3 квартиры, числящиеся на балансе центрального аппарата ФНС России, а также не оформлено право оперативного управления на 19 жилых помещений тремя территориальными управлениями ФНС России.

В таможенных органах в течение 3 и более лет не используются служебные квартиры общей балансовой стоимостью 25,5 млн. рублей, в том числе 11 квартир, не заселенные с даты их приобретения, что свидетельствует о неэффективном использовании служебного жилья. Нормативно не урегулирован порядок нахождения в федеральной собственности объектов жилого фонда, в том числе предоставляемых в пользование государственным гражданским служащим служебных помещений, в результате чего государство несет все расходы на их содержание, а также осуществляет уплату налога на имущество. Не определен порядок снятия статуса "служебное" с данных жилых помещений, что вызывает риски их утраты и переход в собственность проживающих лиц путем приватизации.

В нарушение статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" в 2012 году продолжалась практика аренды служебных помещений для таможенных органов, что содержит коррупционные риски. В 2012 году таможенные органы арендовали помещения для размещения своих подразделений общей площадью 97,7 тыс. кв. метров с суммой расходов на арендную плату 636,9 млн. рублей, что обусловлено отсутствием дополнительного финансирования на строительство собственных зданий.

ФТС России не обеспечено использование приобретенного за счет средств федерального бюджета оборудования радиационного контроля, ранее использовавшегося на российско-белорусской и российско-казахстанской участках государственной границы, общей стоимостью 75,1 млн. рублей.

В бюджетном учете Росимущества не отражена стоимость нематериальных активов (программного обеспечения) на сумму 201,2 млн. рублей.

Установлены факты нарушения действующего законодательства в сфере информационно-коммуникационных технологий. Так, ФНС России не зарегистрировано в установленном порядке право собственности Российской Федерации на АИС "Налог" и АИС "Налог-3" (их компоненты - ПО, базы данных) в Роспатенте, что не соответствует требованиям пункта 3 статьи 13 и пункта 7 статьи 14 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ. Кроме того, по состоянию на 1 января 2013 года не оформлено право собственности Российской Федерации на программное обеспечение, являющееся результатом интеллектуальной деятельности.

Инициативная инвентаризация прав на результаты научно-технической деятельности, полностью или частично финансировавшейся за счет средств федерального бюджета, предусмотренная постановлением Правительства Российской Федерации от 14 января 2002 г. N 7, ФНС России не проводилась.

Не обеспечено использование приобретенного за счет средств федерального бюджета программного обеспечения "Контроль качества исходных кодов" для комплексного подхода к работам по проверке полноты качества создаваемого и модернизируемого программного обеспечения ФТС России. Отсутствуют фактические данные, подтверждающие эффективность осуществления ФТС России контроля действий таможенных органов по обнаружению ДРМ с применением Ведомственной автоматизированной управляющей информационной системы, созданной за счет федеральных средств.

Росимуществом не соблюдены требования государственных стандартов к приемо-сдаточной документации на автоматизированные системы управления, разрабатываемой на стадии "Ввод в эксплуатацию", в отношении результатов работ по государственным контрактам, заключенным в целях модернизации и развития программного обеспечения на сумму 308,5 млн. рублей. Однако факт внедрения подсистем не подтвержден актами приемки результатов работ в опытную и промышленную эксплуатацию.

В нарушение требований пункта 27 постановления Правительства Российской Федерации от 24 мая 2010 г. N 365 План информатизации на 2012 год в Росреестре не утверждался, в связи с чем правовые основания для финансирования всех мероприятий по информатизации отсутствовали.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду пункт 27 Правил подготовки планов информатизации государственных органов и отчетов об их выполнении, утв. постановлением Правительства РФ от 24 мая 2010 г. N 365

В нарушение требований пунктов 1 и 6 постановления Правительства Российской Федерации от 10 сентября 2009 г. N 723 в Росреестре отсутствуют правовые акты о порядке и сроках ввода в эксплуатацию информационных ресурсов. В нарушение требований пункта 38 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России N 157н, к бюджетному учету информационные ресурсы не приняты. В связи с этим расходы на их модернизацию, сопровождение и техническое оснащение в общей сумме 10,0 млн. рублей являются неправомерными.

В отсутствие документального подтверждения выполнения работ по созданию программного обеспечения и сопровождения различных информационных систем произведена их оплата в общей сумме 184,9 млн. рублей. В связи с неисполнением обязательств, Росреестром по договору поручительства не взысканы средства в сумме 10,8 млн. рублей. Кроме того, оплачены работы, входящие в функции соответствующего управления Росреестра. Средства на оплату работ в сумме 14,5 млн. рублей израсходованы неэффективно.

В Росреестре отсутствует информация о местонахождении оборудования, являющегося федеральным имуществом, стоимостью 260,1 млн. рублей. При закупке технических средств выявлены факты завышения их стоимости по отдельным позициям от 2 до 8 раз. Отсутствовали документы, подтверждающие создание нематериальных активов на общую сумму 522,3 млн. рублей.

8. Выводы

8.1. Результатами проверок исполнения Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ и отчета Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за 2012 год достоверность отчета об исполнении федерального бюджета за 2012 год подтверждается.

8.2. Отчет об исполнении федерального бюджета за 2012 год содержит данные о поступлении авансовых платежей в счет будущих таможенных и иных платежей и денежного залога в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей в сумме (-) 94 379,5 млн. рублей, которые в соответствии со статьями 73 и 86 Таможенного кодекса и статьями 121 и 145 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" не являются таможенными платежами до момента их идентификации и, соответственно, не могут считаться доходами федерального бюджета.

Положения указанных документов противоречат норме статьи 5 (часть 3) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ, которой установлено, что авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей и денежные залоги в обеспечение уплаты таможенных платежей в полном объеме подлежат зачислению в федеральный бюджет.

Проверки Счетной палаты свидетельствуют о нецелесообразности включения указанных данных в отчет об исполнении федерального бюджета.

8.3. В разделе 1.2 отчета об исполнении федерального бюджета за 2012 год (по администраторам) в части ФТС России в доходы (операции) по соглашениям между странами-участниками Таможенного союза включены как суммы ввозных таможенных пошлин, уплаченных в соответствии с Соглашением от 20 мая 2010 года, в размере 742 350,1 млн. рублей и специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, уплаченных в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года, в размере 2 691,9 млн. рублей до их распределения, так и после их распределения в размере 653 045,0 млн. рублей и 2 368,0 млн. рублей соответственно. Однако доходами федерального бюджета должны являться суммы, полученные от распределения ввозных таможенных пошлин и специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин в соответствии с нормативами, установленными указанными соглашениями, в пользу Российской Федерации.

По отчету об исполнении федерального бюджета за 2012 год (раздел 1.2) общая сумма доходов, администрируемых ФТС России, составила 7 231 705,7 млн. рублей, а по данным отчета ФТС России об исполнении бюджета (форма 0503127) за 2012 год - 6 486 663,5 млн. рублей.

8.4. Не определен порядок передачи Росимуществу фактических затрат в объекты финансовых активов, осуществленных иными главными распорядителями бюджетных средств, в соответствии с доведенными до них лимитами бюджетных обязательств.

8.5. Доходы федерального бюджета, администрируемые ФНС России, ФТС России, Росреестром, Росимуществом, составили 11 916 080,7 млн. рублей, или 92,7% от общей суммы доходов федерального бюджета. Прогнозные значения доходов федерального бюджета выполнены ФНС России - на 100,3%, ФТС России - на 98,9%, Росимуществом - на 102,0%, Росреестром - на 101,3%.

По сравнению с 2011 годом объем администрируемых доходов федерального бюджета в части ФНС России увеличился на 685 423,1 млн. рублей, или на 15,3%, ФТС России - на 457 340,1 млн. рублей, или на 7,6%, Росимущества - на 121 676,6 млн. рублей, или в 2 раза, Росреестра - на 36,9 млн. рублей, или на 0,1%.

8.6. В 2012 году не были выполнены прогнозы поступлений по ряду налоговых и неналоговых доходов. Так, заложенная в прогнозе поступлений и не поступившая в 2012 году сумма доходов от уплаты НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, составила 38 094,4 млн. рублей, вывозных таможенных пошлин на природный газ - 20 146,5 млн. рублей, вывозных таможенных пошлин на сырую нефть - 11 053,1 млн. рублей, налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья - 3 081,5 млн. рублей, прочих вывозных таможенных пошлин - 2 267,4 млн. рублей, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, - 1 939,5 млн. рублей, акциза на бензин, производимый на территории Российской Федерации, - 1 596,4 млн. рублей.

8.7. Продолжается практика внесения изменений в утвержденные бюджеты, особенно в конце финансового года.

8.8. Система распоряжения имуществом, обращенным в собственность Российской Федерации, неэффективна. Расходы на организацию продажи арестованного имущества, а также распоряжения имуществом, обращенным в собственность государства, и иным изъятым имуществом, в том числе вещественными доказательствами за 2012 год в 8 раз превысили полученные доходы.

Нормативно не урегулированы процедуры реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации. Минэкономразвития России до настоящего времени данные вопросы не решены. Не актуализированы нормы постановлений Правительства Российской Федерации от 29 мая 2003 г. N 311 и от 19 ноября 2003 г. N 694.

8.9. Законодательством не определен орган исполнительной власти, ответственный за контроль, учет и обеспечение сохранности древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в результате чего федеральный бюджет ежегодно несет потери из-за отсутствия в месте хранения заявленных к реализации объемов древесины.

Не регламентирован порядок хранения и реализации древесины в случае, если она не продана в связи с отсутствием заявок способами, предусмотренными утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 604 Правилами.

8.10. Минфином России направлены в Минэкономразвития России предложения к проекту федерального закона "О внесении изменений в статью 1151 части 3 Гражданского кодекса Российской Федерации" по вопросам наследования и учета выморочного имущества, переходящего в порядке наследования по закону в собственность Российской Федерации, и сообщено о готовности поддержать законопроект при вступлении его в силу не ранее 1 января 2014 года.

8.11. В 2012 году остался неурегулированным вопрос по распоряжению иностранной валютой, обращенной в федеральную собственность. По состоянию на 1 января 2013 года на хранении в таможенных органах находилась иностранная валюта, обращенная в федеральную собственность, в сумме 21,4 млн. рублей (в пересчете по курсу Банка России).

8.12. Общий объем нарушений, выявленных при проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных направлением деятельности Счетной палаты по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета, по доходам и расходам федерального бюджета в 2012 - 2013 годах составил 13 579,3 млн. рублей.

8.13. Результаты контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счетной палаты за 2012 - 2013 годы выявили наличие недостатков и пробелов законодательства, а также противоречий между нормативными правовыми актами, создающих риски нарушений исполнения федерального бюджета и (или) дополнительные затраты федерального бюджета, в частности:

законодательством Российской Федерации не определены органы исполнительной власти, уполномоченные подтверждать наличие основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей;

нормативно не урегулированы вопросы взыскания и списания задолженности по таможенным платежам иностранных лиц (в основном иностранных перевозчиков);

статьей 56 Налогового кодекса установлено, что льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом, а статьей 5 Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" определено, что участникам Особой экономической зоны в Магаданской области предоставляются льготы по налогу на прибыль организаций;

отсутствие официального статуса налоговых льгот (преференций) по налогу на прибыль организаций затрудняет налоговым органам выявление и пресечение случаев нарушений налогоплательщиками обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль организаций путем снижения налоговой базы без наличия на то достаточных оснований.

8.14. В 2012 году на качество бюджетного процесса, полноту и своевременность поступления доходов в федеральный бюджет оказали влияние отсутствие рекомендаций и (или) методики проведения прогнозных расчетов доходов федерального бюджета, а также неурегулированность вопроса погашения задолженности бюджета г. Москвы перед федеральным бюджетом в сумме 718,5 млн. рублей.

8.15. В 2012 году доходы, полученные от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, зачислены в федеральный бюджет в размере 1 886 135,4 млн. рублей. В то же время удельный вес налоговых вычетов в сумме налога, начисленного по налогооблагаемым объектам, составил 93,8% и по сравнению с 2011 годом увеличился на 0,5 процентного пункта, сумма НДС, возмещенная налогоплательщикам, составила 1 506 471,5 млн. рублей и увеличилась за тот же период на 304 057,0 млн. рублей, или на 25,3%.

8.16. Потенциальным резервом увеличения поступлений доходов в бюджетную систему Российской Федерации остается погашение задолженности по уплате налогов и сборов, таможенных платежей, включая задолженность по уплате налоговых санкций и пеней, которая на 1 января 2013 года составила 1 184 353,4 млн. рублей, в том числе по налогам и сборам, администрируемым ФНС России (включая задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды в сумме 28 284,4 млн. рублей), - 1 131 170,3 млн. рублей (95,5%), по налогам, пошлинам и сборам, администрируемым ФТС России, - 53 183,1 млн. рублей (4,5%).

По федеральным налогам и сборам, таможенным пошлинам задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации на 1 января 2013 года составила 971 525,0 млн. рублей, или 82,0% от совокупной задолженности. При этом задолженность по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, увеличилась за 2012 год на 21 202,5 млн. рублей, или на 2,4%, и составила 918 341,9 млн. рублей, по налогам, пошлинам и сборам, администрируемым ФТС России, снизилась на 8 753,1 млн. рублей, или на 14,1%.

8.17. Увеличение задолженности по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, происходило в условиях списания налоговыми органами задолженности, признанной невозможной к взысканию. На 1 января 2013 года сумма списанной налоговыми органами задолженности составила 279 126,4 млн. рублей, или 24,7% от общей суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды.

В 2012 году ФТС России признана безнадежной к взысканию и списана задолженность на сумму 10 591,3 млн. рублей, что составило 74,1% от суммы исключенной задолженности.

8.18. На задолженность, образовавшуюся в результате недоставки товаров по процедуре Международной перевозки грузов, приходилось 21 256,0 млн. рублей. Из указанной суммы 99,2% составила задолженность по уплате таможенных платежей и пеней, которая образовалась до 2005 года. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено применение мер принудительного взыскания, а также списание такой задолженности как безнадежной к взысканию.

8.19. К недопоступлению налоговых и таможенных платежей в федеральный бюджет приводит использование плательщиками различных льгот и преференций. В 2012 году сумма федеральных налогов, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением льгот и преференций налогоплательщикам в соответствии с Налоговым кодексом, составила 5 583 248,5 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 2011 годом в 1,5 раза.

Общий объем льгот по уплате таможенных платежей, предоставленных в 2012 году, составил 475 205,7 млн. рублей, или 7,3% от суммы доходов, администрируемых ФТС России. По сравнению с 2011 годом объем льгот вырос на 9,0%.

8.20. Применение некоторых налоговых льгот является неэффективным, экономически неоправданным, повышает затраты на осуществление налогового администрирования, приводит к налоговым спорам и судебным искам.

В 2012 году налоговыми проверками выявлены неправомерно заявленные налогоплательщиками льготы, использование которых ведет к рискам недопоступления налогов и сборов в бюджет, в результате чего были доначислены налоги и сборы в сумме 3 831,5 млн. рублей, в том числе федеральные налоги и сборы - в сумме 1 062,8 млн. рублей.

Экспертно-аналитические мероприятия Счетной палаты показывают, что с освобождением от уплаты НДС в отдельных случаях импортируется устаревшее, бывшее в употреблении оборудование, характеризующееся значительной степенью износа, а также оборудование, связанное с деятельностью, не требующей дополнительной государственной поддержки. В январе-октябре 2012 года ввезено оборудование для пивоваренной промышленности (мини-пивоварни, оборудование для подготовки или приготовления табака, кофемолки) с освобождением от уплаты НДС на сумму 243,0 млн. рублей.

8.21. В условиях проводимой на законодательном уровне работы по инвентаризации и систематизации налоговых льгот (преференций) совершенствование условий предоставления инвестиционного кредита может стать одним из альтернативных механизмов обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков в области инвестиций.

8.22. Схемы уклонения от налогообложения и занижение контрактных цен (трансфертное ценообразование) при осуществлении внешнеторговых операций через низконалоговые юрисдикции напрямую влияют на налогообложение российских компаний и негативно сказываются на платежах в федеральный бюджет.

Необходимо создание налоговых стимулов для перехода организаций из офшорных зон в юрисдикцию Российской Федерации и отказа от использования российскими участниками внешнеэкономической деятельности аффилированных офшорных компаний для налоговой оптимизации.

8.23. В 2012 году сохранялась практика уклонения организаций от налогового учета и контроля, что приводило к рискам недопоступления доходов в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 1 января 2013 года 1 398,6 тысячи, или 27,9% от всех организаций, состоящих на учете в налоговых органах, не представили отчетность в налоговые органы.

8.24. В 2012 году за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов и сборов из бюджета были выплачены проценты в размере 3 541,8 млн. рублей, из них за нарушение сроков возврата (возмещения) НДС - 1 706,4 млн. рублей. 

Проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей участникам внешнеэкономической деятельности, выплаченные в 2012 году ФТС России из федерального бюджета, составили 61,0 млн. рублей.

8.25. Сохраняется задолженность перед федеральным бюджетом по уплате неналоговых платежей. По состоянию на 1 января 2012 года сумма задолженности по администрируемым Росимуществом арендным платежам составила 1 748,4 млн. рублей. За 2012 год задолженность снизилась более чем в 2 раза.

Задолженность по перечислению в федеральный бюджет части чистой прибыли ФГУП по состоянию на 1 января 2013 года составила 749,9 млн. рублей, по выплате дивидендов - 48,0 млн. рублей.

8.26. Правовая неопределенность препятствует активному использованию аукционов в электронной форме при реализации государственного имущества. Отсутствие порядка реализации обращенного в собственность государства имущества и осуществление Росимуществом прямых продаж приводят к нарушениям антимонопольного законодательства.

8.27. Проверками исполнения Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2012 год в ФНС России, ФТС России, Росимуществе и Росреестре фактов нецелевого использования бюджетных средств, расходования средств федерального бюджета сверх утвержденных бюджетных ассигнований, финансирования расходов, не предусмотренных федеральным бюджетом, не выявлено.

8.28. Установлен ряд недостатков и нарушений порядка организации расходования бюджетных средств, эффективности использования, управления и распоряжения федеральным имуществом. Часть нарушений была устранена в ходе осуществления проверок.

8.29. Нормативно не закреплен единый порядок регистрации в уполномоченном органе авторских прав и прав собственности Российской Федерации на автоматизированные информационные системы, их компоненты (программы для ЭВМ, программное обеспечение и базы данных), разработанные (созданные) в ФОИВ за счет средств федерального бюджета, выделенных в рамках государственного заказа в сфере информационно-коммуникационных технологий, и являющиеся продуктами интеллектуальной деятельности. Также не определены основания принятия решения ФОИВ о необходимости регистрации авторских прав и прав собственности Российской Федерации на вышеуказанные объекты.

8.30. В Порядке составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета, утверждаемом приказами Минфина России, отсутствуют гибкие инструменты, позволяющие главным распорядителям средств федерального бюджета в условиях последовательной системной модернизации сферы обеспечения государственных нужд реализовывать свои функции за счет развития централизованных закупок товаров, работ и услуг.

8.31. По результатам проведенных проверок в ФТС России, Росимущество и Росреестр были направлены представления, ФНС России - информационное письмо, кроме того по Росимуществу - информационное письмо в Минэкономразвития России, по Росреестру - обращение в Следственный комитет Российской Федерации. Заключения о результатах внешних проверок направлены в Правительство Российской Федерации. ФТС России, ФНС России, Росимуществом и Росреестром представлена информация о принятых мерах по исправлению выявленных нарушений и недостатков.

Предложения

Счетная палата полагает целесообразным предложить Совету Федерации и Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации рассмотреть следующие вопросы:

об устранении противоречий статьи 5 (часть 3) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ статьям 73 и 86 Таможенного кодекса и статьям 121 и 145 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" по вопросу зачисления в доходы федерального бюджета авансовых платежей в счет будущих таможенных платежей и денежных залогов в обеспечение уплаты таможенных платежей;

об устранении противоречия статьи 56 Налогового кодекса статье 5 Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области".

Предложить Правительству Российской Федерации:

поручить Минэкономразвития России нормативно урегулировать процедуры реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации, в том числе актуализировать нормы постановлений Правительства Российской Федерации от 29 мая 2003 г. N 311 и от 19 ноября 2003 г. N 694, а также с учетом предложений Росимущества разработать эффективную систему распоряжения имуществом, обращенным в собственность Российской Федерации;

рассмотреть вопросы об определении федерального органа исполнительной власти, ответственного за контроль, учет и хранение древесины, которая получена при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в соответствии со статьями 43 - 46 Лесного кодекса Российской Федерации в целях максимизации доходов от реализации древесины, полученной при проведении мероприятий по охране, защите и воспроизводству лесов, а также об определении порядка хранения и реализации древесины в случае, если она не продана в связи с отсутствием заявок способами, предусмотренными утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 604 Правилами;

поручить уполномоченным федеральным органам исполнительной власти активизировать работу над проектом федерального закона, которым будут признаны утратившими силу положения нормативных правовых актов СССР и Российской Федерации, возлагающие обязанность по принятию выморочного имущества на налоговые органы;

рассмотреть вопрос о разработке и утверждении оснований принятия решения и единого порядка регистрации в уполномоченном органе авторских прав и прав собственности Российской Федерации на автоматизированные информационные системы, их компоненты (программы для ЭВМ, программное обеспечение и базы данных), разработанные (созданные) в ФОИВ за счет средств федерального бюджета, выделенных в рамках государственного заказа сфере информационно-коммуникационных технологий, и являющиеся продуктами интеллектуальной деятельности;

определить федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные подтверждать наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей;

нормативно урегулировать вопросы взыскания и списания задолженности по таможенным платежам иностранных лиц;

рассмотреть вопрос о целесообразности разработки и утверждения рекомендаций и (или) методики проведения прогнозных расчетов доходов федерального бюджета;

разработать и утвердить методику оценки эффективности налоговых льгот;

поручить Минэкономразвития России внести изменения в нормативные правовые акты в целях устранения правовой неопределенности в отношении процедуры проведения аукционов в электронной форме при реализации государственного имущества.

Предложить Министерству финансов Российской Федерации:

рассмотреть возможность утверждения отдельной формы бюджетной отчетности для отражения информации о движении имущества, составляющего казну Российской Федерации, исключив данную информацию из состава формы 0507019 "Баланс исполнения федерального бюджета" и формы 0503130 "Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов федерального бюджета";

рассмотреть целесообразность исключения из бюджетной классификации кода 1 14 01010 01 0000 410 "Доходы от продажи квартир, находящихся в федеральной собственности", а также закрепления кода 1 14 03011 01 0000 410 "Средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу)" за всеми главными администраторами доходов в пределах их компетенции;

рассмотреть вопрос о возможности зачисления в бюджетную систему Российской Федерации иностранной валюты без ее конвертации в валюту Российской Федерации (изменение редакции подпункта "д" пункта 2 Положения от 29 мая 2003 г. N 311 - открытие Федеральным казначейством счетов в иностранной валюте для учета иностранной валюты, обращенной в доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);

урегулировать вопрос погашения задолженности бюджета г. Москвы перед федеральным бюджетом в сумме 718,5 млн. рублей (по состоянию на 1 января 2013 года);

определить полномочия главных распорядителей средств федерального бюджета в части централизации бюджетных ассигнований на осуществление закупок товаров, работ, услуг для находящихся в их ведении распорядителей (получателей) бюджетных средств, на стимулирование федеральных государственных гражданских служащих по результатам деятельности на основании нормативных актов Правительства Российской Федерации, а также на индексацию денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих по ряду иных оснований, требующих резервирования бюджетных средств на временной основе.

Аудитор Счетной палаты Российской Федерации

И.В. Васильев