Заключение Счетной палаты РФ от 29 июля 2014 г. N ЗСП-321/03-02 на проект федерального закона N 550945-6 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц" (не действует)

Заключение Счетной палаты РФ от 29 июля 2014 г. N ЗСП-321/03-02
на проект федерального закона N 550945-6 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц"

Досье на проект федерального закона

Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона N 550945-6 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц" (далее - законопроект) подготовлено в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 41-Ф3 "О Счетной палате Российской Федерации" и решением Совета Государственной Думы (протокол от 3 июля 2014 г. N 182).

Законопроект, внесенный депутатом Государственной Думы О.А.Ниловым, предполагает установление прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц в следующих пределах: по доходам до 5 млн. рублей и доходам, в отношении которых могут быть применены профессиональные и имущественные налоговые вычеты, устанавливается ставка в размере 13 процентов, по доходам от 5 млн. рублей до 50 млн. рублей -18 процентов, свыше 50 млн. рублей до 500 млн. рублей - 23 процента, свыше 500 млн. рублей - 28 процентов.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" с 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок, при этом за указанный период она пересматривалась девять раз и в разные годы существовало от трех до шести диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 60 процентов.

Несмотря на многочисленные модификации шкалы налоговых ставок к концу 1990-х годов стала очевидна неэффективность действовавшего порядка подоходного налогообложения физических лиц, в первую очередь из-за стремления работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также по причине сложности администрирования налогообложения доходов граждан, работающих по совместительству.

Указанные факторы в значительной степени обусловили отказ с 1 января 2001 года от прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, что способствовало легализации многими работодателями оплаты труда работников и привело к увеличению поступления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.

Вместе с тем учет разной величины доходов физических лиц действующим законодательством о налогах и сборах достигается путем применения повышенной ставки налога на доходы физических лиц (35 процентов) к доходам, не связанным с выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), а также применения "плоской" шкалы налогообложения (13 процентов) одновременно с такими налоговыми инструментами, как стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, что позволяет дифференцировать налогообложение доходов физических лиц.

Предлагаемый автором законопроекта возврат к прогрессивной шкале налогообложения может потребовать увеличения штатной численности налоговых органов, что, в свою очередь, потребует дополнительных затрат из федерального бюджета.

Также обращаем внимание, что в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, одобренных Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 года, введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется.

На основании изложенного Счетная палата Российской Федерации представленный законопроект не поддерживает.