Приложение N 2. Анализ отчета о предоставлении и погашении бюджетных кредитов (ссуд), балансовый учет которых осуществляется Министерством финансов Российской Федерации

Приложение N 2

Анализ отчета о предоставлении и погашении бюджетных кредитов (ссуд), балансовый учет которых осуществляется Министерством финансов Российской Федерации

1. Одновременно с отчетом об исполнении федерального бюджета за 2014 год Счетной палате представлен Отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов (ссуд), балансовый учет которых осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее - отчет о бюджетных кредитах (ссудах)).

Отчет о бюджетных кредитах (ссудах) составлен на основании аналитического учета задолженности получателей бюджетных кредитов (ссуд), который ведется департаментами Минфина России, инвентаризационных описей, составленных в соответствии с приказом Минфина России от 24 декабря 2014 г. N___ "О проведении инвентаризации объектов бюджетного учета в Министерстве финансов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2015 года", а также сведений, предоставленных банками - агентами Правительства Российской Федерации, осуществлявшими функции по учету и взысканию задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом.

1.2. Общая сумма задолженности, числящаяся на балансе Минфина России, по отчету о бюджетных кредитах (ссудах) по состоянию на 1 января 2014 года составляла 2 832 154,3 млн. рублей, в том числе: основной долг - 2 248 353,6 млн. рублей, или 79,4% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты - 516 483,1 млн. рублей, или 18,2%, начисленные пени и штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 67 317,7 млн. рублей, или 2,4%, штрафы за нецелевое использование бюджетных средств - 140,6 млн. рублей.

Структура задолженности по бюджетным кредитам (ссудам), числящаяся на балансе Минфина России, сложилась следующим образом:

1.3. По коду бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджета 01 06 05 02 01 0000 000 "Бюджетные кредиты, предоставленные другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации из федерального бюджета в валюте Российской Федерации" (далее - бюджетные кредиты субъектам Российской Федерации) отчет о бюджетных кредитах (ссудах) содержит данные по 4 видам задолженности.

1.3.1. Общая сумма задолженности, числящаяся на балансе Минфина России по бюджетным кредитам субъектам Российской Федерации, по состоянию на 1 января 2014 года составила 457 956,2 млн. рублей, в том числе основной долг: - 457 956,3 млн. рублей, или более 100% общей суммы задолженности.

1.3.2. Предоставление Минфином России из федерального бюджета бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации на частичное покрытие дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществлялось в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N 349-ФЗ "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (с изменениями).

Сумма предоставления бюджетных кредитов субъектам Российской Федерации (ссуд), приведенная в отчете в графе "Предоставлено по основному долгу, начислено процентов, штрафов и пеней", составила 259 507,2 млн. рублей, или 100,0% сводной бюджетной росписи с учетом изменений.

Наибольший объем (20,2%) средств на выдачу бюджетных кредитов из федерального бюджета в отчетном периоде предоставлен: г. Москва - 20 000 млн. рублей, Московская область - 17 296,3 млн. рублей, Краснодарский край - 12 780,5 млн. рублей.

В 2014 году субъектам Российской Федерации предоставлены бюджетные кредиты в сумме 259 507,2 млн. рублей, или 100% предусмотренного объема, в том числе: для частичного покрытия дефицита региональных бюджетов - 71 субъектам Российской Федерации в сумме 247 811,9 млн. рублей, или 95,5% общего объема бюджетных кредитов; на реализацию комплексных программ поддержки развития дошкольных образовательных учреждений - в сумме 452,3 млн. рублей (0,2%), предоставленных в 2014 году бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации).

Согласно графе отчета о бюджетных кредитах (ссудах) величина начисленных Минфином России в 2014 году процентов и штрафов за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов составила 10 5495,6 млн. рублей.

1.3.3. Общий объем задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации из федерального бюджета для частичного покрытия дефицита региональных бюджетов, по состоянию на 1 января 2015 года составил 518 569,0 млн. рублей, что выше на 50,9% по сравнению с началом года.

Объем зачисленных в доходы федерального бюджета процентов, поступивших за пользование бюджетными кредитами в 2014 году, составил по бюджетным кредитам, предоставленным для частичного покрытия дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации, - 9 073,9 млн. рублей, на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования (за исключением автомобильных дорог федерального значения) - 1 956,2 млн. рублей, на реализацию мероприятий по поддержке монопрофильных муниципальных образований - 14,6 млн. рублей, на реализацию комплексных программ поддержки развития дошкольных образовательных учреждений - 442,8 млн. рублей.

1.3.4. Сумма погашения бюджетных кредитов (ссуд), приведенных в отчете в графе "Погашено основного долга, процентов, штрафов и пеней", составила 88 895,4 млн. рублей, основная доля приходится на кредиты, предоставленные для частичного покрытие дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации - 82 053,6 млн. рублей.

Возврат бюджетных кредитов в 2014 году из региональных бюджетов осуществлен в объеме 77 398,7 млн. рублей - основной долг.

По состоянию на 1 января 2015 года просроченная задолженность субъектов Российской Федерации по возврату бюджетных кредитов составила 347,5 млн. рублей.

1.3.5. В соответствии с отчетом о бюджетных кредитах (ссудах) задолженность, числящаяся на балансе Минфина России по состоянию на 1 января 2015 года, составила 628 568,1 млн. рублей (всего), в том числе основной долг - 628 369,5 млн. рублей.

Увеличение суммы задолженности, числящейся на балансе Минфина России составило 170 611,9 млн. рублей, в том числе по основному долгу на 170 413,2 млн. рублей.

1.4. По коду бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджета 01 06 07 00 01 0000 000 "Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований)", отчет о бюджетных кредитах (ссудах) содержит данные по 3 видам задолженности.

1.4.1. Сумма задолженности по связанным кредитам правительств иностранных государств, банков и фирм, предоставленным под гарантии Правительства Российской Федерации, по состоянию на 1 января 2014 года составляла 137 522,2 млн. рублей, в том числе: основной долг - 64 981,6 млн. рублей, или 47,3%% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты - 31 991,4 млн. рублей, или 23,3%, и начисленные штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 40 549,2 млн. рублей, или 29,5%.

1.4.1.1. В графе "Предоставлено по основному долгу, начислено процентов, штрафов и пеней" отчета о бюджетных кредитах (ссудах) сумма начисленных Минфином России в 2013 году процентов и штрафных санкций составила 2 974,3 млн. рублей, в том числе: начисленные проценты по выданным бюджетным кредитам - 774,8 млн. рублей, штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 2 195,4 млн. рублей.

1.4.1.2. В графе "Погашено основного долга, процентов, штрафов и пеней" сумма 2 946,6 млн. рублей, или 2% от общей суммы задолженности, по основному долгу - 2 698,0 млн. рублей или 1,8%, уплата процентов осуществлена в сумме 248,6 млн. рублей, или 0,2%, погашение штрафов за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов составило 0,04 млн. рублей.

В графе "Реструктурировано, списано" отражено списание задолженности штрафов (пеней) по ранее выданным кредитам) на сумму 50 460,2 млн. рублей, или 33,6% общей суммы задолженности.

В графе "Курсовая разница" отражена курсовая разница в сумме 64 256,9 млн. рублей (основной долг 30 983,2 млн. рублей, проценты и штрафные санкции (пени) - 33 273,7 млн. рублей).

1.4.1.3. В соответствии с отчетом о бюджетных кредитах (ссудах) задолженность по связанным кредитам правительств иностранных государств, банков и фирм, предоставленным под гарантии Правительства Российской Федерации, по состоянию на 1 января 2015 года составила 142 942,0 млн. рублей, из них основной долг - 73 753,9 млн. рублей, или 51,6% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты, и штрафные санкции - 69 188,0 млн. рублей, или 48,4% общей суммы задолженности.

Увеличение суммы задолженности по сравнению с 1 января 2014 года на 5 419,9 млн. рублей, или на 3,9%, связано с увеличением задолженности по основному долгу - на сумму 8 772,3 млн. рублей, или на 13,5% от общего объема задолженности и уменьшения задолженности по начисленным и неуплаченным процентам и штрафам (пеням) - на сумму 3 352,6 млн. рублей, или на 4,6%.

1.4.1.4. Следует отметить, что остается значительная просроченная задолженность по связанным кредитам правительств иностранных государств, банков и фирм, предоставленным из федерального бюджета под гарантии Правительства Российской Федерации. Так, по, по состоянию на 1 января 2015 года просроченная задолженность юридических лиц и муниципальных образований, оформивших долговые обязательства (договоры займов составила 123 404,1 млн. рублей, или 19,4% общей суммы просроченной задолженности по бюджетным кредитам (ссудам), в том числе: основной долг - 54 216,0 млн. рублей, проценты и штрафные санкции (пени) - 69 188,0 млн. рублей.

Наибольшую просроченную задолженность по основному долгу на 1 января 2015 года имеют ОАО "Мурманский траловый флот" - 6 760,5 млн. рублей (12,5% общего объема просроченной задолженности), ОАО Международная технологическая корпорация "Сирена" (г. Москва) - 5 062,2 млн. рублей (9,3%), ООО "Совместное предприятие "Совбутитал" (Тюменская обл., г. Тобольск) (химическое и нефтеперерабатывающее производство) - 4 967,8 млн. рублей (9,2%).

Минфином России в 2014 году приняты меры по обеспечению погашения задолженности муниципального образования "Трехгорный городской округ" Челябинской области перед Российской Федерацией - направлены кассационные жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда и Арбитражный суд московского округа, подано исковое заявление в Арбитражный суд г. Москвы.

Однако, несмотря на принятые Минфином России в 2014 году меры, решение судебных органов о признании приказа Минфина России от 24.07.2012 г. N 272 "Об удержании с муниципального образования "Трехгорный городской округ" Челябинской области средств, подлежащих возврату в федеральный бюджет" на сумму 13,45 млн. долларов США недействительным, было оставлено без изменений.

Наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом свидетельствует о недостатках законодательства Российской Федерации по урегулированию указанных отношений.

1.4.2. В соответствии с отчетом о бюджетных кредитах (ссудах) задолженность, числящаяся на балансе Минфина России, по кредитам международных финансовых организаций на 1 января 2014 года составила 12 207,0 млн. рублей, в том числе: основной долг - 4 681,5 млн. рублей, или 38,4% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты, и штрафные санкции (пени) - 7 525,5 млн. рублей, или 61,6%.

1.4.2.1. В графе "Предоставлено по основному долгу, начислено процентов, штрафов и пеней" по данным кредитам отражена сумма 886,2 млн. рублей, в том числе сумма начисленных процентов - 532,0 млн. рублей, сумма штрафных санкций составила 354,2 млн. рублей.

1.4.2.2. В графе "Погашено основного долга, процентов, штрафов и пеней" отражено погашение предоставленных кредитов в объеме 1 193,2 млн. рублей, или 9,8% общей суммы задолженности, из них по основному долгу - 1 106,4 млн. рублей, или 9,1%.

В графе "Курсовая разница" отражена курсовая разница в сумме 8 512,4 млн. рублей (в том числе: основной долг - 2 809,7 млн. рублей, проценты и штрафные санкции (пени) - 5 702,7 млн. рублей).

В графе "Прочие изменения по уменьшению задолженности" отражены изменения, связанные с корректировкой по расчетам Внешэкономбанка. Сальдо указанных операций составило минус 5,0 млн. рублей.

1.4.2.3. Задолженность по кредитам международных финансовых организаций по состоянию на 1 января 2015 года составила 20 407,4 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2014 года на 8 200,4 млн. рублей, или на 67,2%, в том числе основной долг составил 6 379,7 млн. рублей и увеличился на 1 898,2 млн. рублей, или на 15,6% от общей суммы задолженности, начисленные проценты и штрафные санкции - 8 138,3 млн. рублей и увеличилась уменьшились 612,8 млн. рублей, или на 5%.

1.4.2.4. Следует отметить, что у организаций и коммерческих банков остается значительная просроченная задолженность по кредитам, предоставленным международными финансовыми организациями. Так, на 1 января 2015 года просроченная задолженность юридических лиц составила 16 981,9 млн. рублей, или 2,7% общей суммы просроченной задолженности, в том числе: основной долг - 2 954,3 млн. рублей, начисленные и неуплаченные проценты, и штрафные санкции (пени) - 8 138,3 млн. рублей.

Просроченная задолженность по основному долгу юридических лиц по бюджетным кредитам, предоставленным Российской Федерацией за счет кредитов международных финансовых организаций (по состоянию на 1 января 2015 г.), составила 3 029,1 млн. рублей и по сравнению с 1 января 2014 г. увеличилась на 1 355,5 млн. рублей, что обусловлено ростом курса доллара США по отношению к рублю.

Предприятиями, имеющими наибольшую просроченную задолженность по бюджетным кредитам, предоставленным Российской Федерацией за счет кредитов международных финансовых организаций, являются ОАО "Агроинвестпром" - 477,9 млн. рублей (15,8% от общей суммы просроченной задолженности), ОАО "Городской электрический транспорт" (г. Москва) (вспомогательная деятельность сухопутного транспорта) - 441,2 млн. рублей (14,6%), АКБ "СБС-АГРО" (Жилищный проект - программа частного жилищного строительства, развития промышленности строительных материалов, банк ликвидирован) - 353,2 млн. рублей (11,7%).

Следует отметить, что большая часть просроченной задолженности образовалась по бюджетным кредитам, полученным от международных финансовых организаций, а также по связанным кредитам правительств иностранных государств, предоставленным в 90-х годах. Кроме того, часть задолжников (заемщиков) ликвидированы или признаны несостоятельными (банкротами).

Минфином России недостаточно активно ведется работа по взысканию и сокращению просроченной задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным федеральным бюджетом внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований).

1.5. По коду бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджета 01 06 08 00 00 0000 000 "Прочие бюджетные кредиты (ссуды), предоставленные внутри страны" (далее - прочие бюджетные кредиты (ссуды) отчет о бюджетных кредитах (ссудах) содержит данные по 26 видам задолженности.

1.5.1. Общая сумма задолженности, числящаяся на балансе Минфина России по прочим бюджетным кредитам (ссудам), по состоянию на 1 января 2014 года составляла 54 100,3 млн. рублей, в том числе: основной долг - 26 817,4 млн. рублей, или 49,6% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты - 5 127,8 млн. рублей, или 9,5% общей суммы задолженности, начисленные пени и штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 22 014,5 млн. рублей, или 40,7% общей суммы задолженности, штрафы за нецелевое использование бюджетных средств - 140,6 млн. рублей, или 0,3% общей суммы задолженности.

Наибольшая задолженность, числящаяся на балансе Минфина России по состоянию на 1 января 2014 года, сложилась по следующим видам бюджетных кредитов (ссуд):

задолженность по прочим кредитам (бюджетным ссудам) в сумме 19 376,7 млн. рублей, или 35,8% общей суммы задолженности (в том числе основной долг - 11 259,6 млн. рублей, начисленные и неуплаченные проценты - 16,1 млн. рублей, пени и штрафы - 8 101,0 млн. рублей).

задолженность по бюджетным кредитам, предоставленным в иностранной валюте, и таможенным отсрочкам, в сумме 15 048,9 млн. рублей; или 27,8% общей суммы задолженности (в том числе: основной долг - 2 868,7 млн. рублей, начисленные и неуплаченные проценты - 3 061,7 млн. рублей, штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 9 118,4 млн. рублей);

задолженность по возврату средств юридическими лицами в счет исполненных Российской Федерацией государственных гарантий Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требований бенефициара к принципалу в сумме 6 806,5 млн. рублей или 12,6% общей суммы задолженности (в том числе: основной долг - 5 758,4 млн. рублей, начисленные и неуплаченные проценты - 297,6 млн. рублей, штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 750,5 млн. рублей);

задолженность по кредитам, предоставленным за счет средств международных финансовых организаций (реструктурированным), составила 3 635,6 млн. рублей или 6,7% общей суммы задолженности, (в том числе: основной долг - 3 635,6 млн. рублей).

1.5.1.1. В 2013 году прочие бюджетные кредиты (ссуды) не предоставлялись.

В графе "Предоставлено по основному долгу, начислено процентов, штрафов и пеней", отражена сумма 2 647,0 млн. рублей, в том числе: начисленные проценты по ранее выданным прочим бюджетным кредитам (ссудам) - 833,3 млн. рублей, штрафы (пени) за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 1 794,7 млн. рублей.

Наибольшие суммы процентов и штрафных санкций (пени) начислены по следующим бюджетным кредитам (ссудам):

по кредитам, предоставленным в иностранной валюте и таможенным отсрочкам, в сумме 14,6 млн. рублей;

по возврату средств юридическими лицами в счет исполненных Российской Федерацией государственных гарантий Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требований бенефициара к принципалу 969,1 млн. рублей;

по прочим кредитам (бюджетным ссудам), в сумме 1,0 млн. рублей.

1.5.1.2. Сумма погашения бюджетных кредитов (ссуд), приведенных в отчете в графе "Погашено основного долга, процентов, штрафов и пеней", составила 3 229,3 млн. рублей, в том числе основной долг - 2 717,6 млн. рублей, или 5% общей суммы задолженности.

Кроме указанных выше средств для погашения задолженности в доход федерального бюджета были зачислены средства в погашение задолженности по начисленным процентам по ранее выданным бюджетным кредитам (ссудам) на сумму 486,4 млн. рублей, или 0,9% общей суммы задолженности; штрафные санкции (пени) - 8,9 млн. рублей, или 0,02% общей суммы задолженности.

Сумма погашения по прочим кредитам (бюджетным ссудам) составила 1 979,1 млн. рублей, или 10,2% общей суммы задолженности по данному виду кредита (в том числе: основной долг - 1 617,2 млн. рублей, или 14,3% общей суммы задолженности по основному долгу, проценты - 361,9 млн. рублей, или 1,9% общей суммы задолженности.

Сумма погашения задолженности по кредитам международных финансовых организаций (реструктурированных) - 310,6 млн. рублей, или 4,7% общей суммы задолженности по данному виду кредита (в том числе: основной долг - 255,7 млн. рублей, или 3,6% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные, проценты штрафные санкции (пени) - 54,9 млн. рублей).

Сумма погашения по государственным (золотым) кредитам, выданным в 1993 - 1996 годах - 808,5 млн. рублей, или 69,0% общей суммы задолженности по данному виду кредита (в том числе: основной долг - 792,2 млн. рублей, или 67,6% общей суммы задолженности; проценты - 16,3 млн. рублей, или 1,4% общей суммы задолженности).

В графе "Реструктуризировано, списано" отражена информация об уменьшении задолженности, числящейся на начало года на балансе Минфина России, в связи с ее списанием в соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N 349-ФЗ (с изменениями) и пунктом 22 постановления Правительства Российской Федерации от 23 декабря 2013 г. N1213 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов", Порядком списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2007 г. N 68н, условиями соглашений о реструктуризации задолженности, мировых соглашений.

Указанное уменьшение составило 5 829,0 млн. рублей, или 10,8% общей суммы задолженности, в том числе: по основному долгу - 729,4 млн. рублей, по начисленным и неуплаченным процентам за пользование бюджетными кредитами и бюджетными ссудами - 329,2 млн. рублей, по начисленным и неуплаченным штрафным санкциям (пеням) - 4 770,4 млн. рублей, из них:

по бюджетным кредитам, предоставленным в иностранной валюте, и таможенным отсрочкам в сумме 2 165,5 млн. рублей (в том числе: по основному долгу - 75,3 млн. рублей, начисленным штрафам (пеням) за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 2 090,2 млн. рублей);

по инвестиционному налоговому кредиту (бюджетной ссуде) в сумме 1 077,8 млн. рублей (в том числе: по основному долгу - 105,9 млн. рублей, начисленным штрафам (пеням) за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 971,8 млн. рублей);

по сезонному кредитованию сельскохозяйственных производителей, предприятий агропромышленного комплекса и организаций потребительской кооперации за счет средств специального бюджетного фонда льготного кредитования в сумме 1,2 млн. рублей по начисленным штрафам (пеням) за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов;

по бюджетным кредитам, предоставленным на инвестиционные проекты, размещаемые на конкурсной основе (1992-1998 годы) в сумме 17,2 млн. рублей (в том числе: по основному долгу - 8,1 млн. рублей, начисленным и неуплаченным процентам - 9,0 млн. рублей, начисленным штрафам (пеням) за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 0,1 млн. рублей).

В графе "Курсовая разница" отражены изменения в сумме минус 25 893,9 млн. рублей, в том числе: по основному долгу - 13 506,2 млн. рублей, начисленным и неуплаченным процентам - 1 921,8 млн. рублей, начисленным штрафам за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов 10 343,2 млн. рублей, из них:

по прочим кредитам (бюджетным ссудам), в сумме 13 784,2 млн. рублей, в том числе:

по основному долгу - 8 170,2 млн. рублей, начисленным штрафам (пеням) за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 5 614,0 млн. рублей);

по бюджетным кредитам, предоставленным в иностранной валюте, и таможенным отсрочкам в сумме 8 667,7 млн. рублей, в том числе: по основному долгу - 2 016,7 млн. рублей, начисленным и неуплаченным процентам - 1 921,8 млн. рублей, начисленным штрафам (пеням) за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 4 729,2 млн. рублей;

по кредитам международных финансовых организаций (реструктурированным) - в сумме 2 608,1 млн. рублей, в том числе: по основному долгу - 2 608,1 млн. рублей;

по государственным (золотым) кредитам, выданным в 1993 - 1996 годах, - 774,2 млн. рублей, в том числе: по основному долгу - 651,5 млн. рублей, начисленным и неуплаченным процентам - 122,6 млн. рублей.

В графах "Прочие изменения по увеличению задолженности" и "Прочие изменения по уменьшению задолженности" отражены изменения, связанные в том числе с:

- постановкой на учет задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом на основании приказов Министерства финансов Российской Федерации об установлении объема требований Министерства финансов Российской Федерации к юридическим лицам;

- корректировкой суммы задолженности по расчетам банков - агентов Правительства Российской Федерации.

Сальдо прочих изменений составило 1 637,6 млн. рублей, прочие изменения по увеличению задолженности составили 4 893,1 млн. рублей, а прочие изменения по уменьшению задолженности составили 3 255,5 млн. рублей.

1.5.1.3. В соответствии с отчетом о бюджетных кредитах (ссудах) задолженность, числящаяся на балансе Минфина России по бюджетным кредитам (ссудам) по состоянию на 1 января 2015 года, составила 75 220,4 млн. рублей, в том числе: основной долг - 39 891,8 млн. рублей, или 53% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты - 6 141,7 млн. рублей, или 8,2% общей суммы задолженности, начисленные пени и штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 29 046,4 млн. рублей, или 38,6% общей суммы задолженности, штрафы за нецелевое использование бюджетных средств -140,5 млн. рублей, или 0,2% общей суммы задолженности.

Наибольшая задолженность, числящаяся на балансе Минфина России по состоянию на 1 января 2015 года, сложилась по следующим видам бюджетных кредитов (ссуд):

задолженность по прочим кредитам (бюджетным ссудам), в сумме 34 471,9 млн. рублей или 65,6% общей суммы задолженности, в том числе: по основному долгу - 20831,2 млн. рублей, проценты - 13,3 млн. рублей, начисленным штрафам (пеням) за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 14 627,3 млн. рублей;

задолженность по бюджетным кредитам, предоставленным в иностранной валюте, и таможенным отсрочкам в сумме 19 345,9 млн. рублей, или 35,8% общей суммы задолженности, в том числе: основной долг - 4 810,1 млн. рублей, проценты - 4 229,0 млн. рублей, штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 10 306,7 млн. рублей;

задолженность по возврату средств юридическими лицами в счет исполненных Российской Федерацией государственных гарантий Российской Федерации, в случае если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требований бенефициара к принципалу - 7 775,2 млн. рублей, или 14,4% общей суммы задолженности, в том числе: основной долг - 5 758,0 млн. рублей, проценты - 664,6 млн. рублей, штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 1 352,5 млн. рублей;

задолженность по кредитам международных финансовых организаций, реструктурированных, - 5 988,0 млн. рублей, или 11,1% общей суммы задолженности, в том числе: основной долг - 5 988,0 млн. рублей.

1.5.1.4. Просроченная задолженность, возврат которой учитывался по коду "Прочие бюджетные кредиты (ссуды), предоставленные внутри страны", по состоянию на 1 января 2015 года составила 32 714,3 млн. рублей, или 94,9% общей суммы задолженности. Основную долю просроченной задолженности составляют бюджетные кредиты, предоставленные в иностранной валюте, и таможенные отсрочки - 19 345,8 млн. рублей, или 35,8% суммы просроченной задолженности.

1.6. По коду бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджета 02 04 02 00 01 0000 000 "Государственные финансовые и государственные экспортные кредиты" отчет о бюджетных кредитах (ссудах) содержит данные по 3 видам задолженности.

1.6.1. Общая сумма задолженности, числящаяся на балансе Минфина России, по государственным кредитам состоянию на 1 января 2014 года составила 2 170 133,9 млн. рублей, в том числе: основной долг - 1 693 873,2 млн. рублей, или 78,1% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты - 476 260,7 млн. рублей, или 21,9%.

1.6.1.1. В графе "Предоставлено по основному долгу, начислено процентов, штрафов и пеней" по данным кредитам отражена сумма 178 805,4 млн. рублей, или 8,2% общей суммы задолженности по основному долгу.

1.6.1.2. В графе "Погашено основного долга, процентов, штрафов и пеней" отражена сумма, поступившая в счет погашения задолженности по основному долгу на сумму 49 814,8 млн. рублей, или 3,2% общей суммы задолженности по основному долгу.

Погашение задолженности по процентам произведено в сумме 82 544,2 млн. рублей, или 3,8% общей суммы задолженности.

В графе "Реструктурировано, списано" отражено списание задолженности (основного долга и начисленных процентов по ранее выданным кредитам) на сумму 3 284 803,1 млн. рублей, или 151,4% общей суммы задолженности.

В графе "Курсовая разница" отражена курсовая разница на сумму 1 027 236,5 млн. рублей.

По графам "Прочие изменения по уменьшению задолженности" и "Прочие изменения по увеличению задолженности" сальдо указанных операций составило 10 953,6 млн. рублей.

1.6.1.3. В соответствии с отчетом о бюджетных кредитах (ссудах) задолженность по государственным по кредитам состоянию на 1 января 2014 года составила 2 170 133,9 млн. рублей, в том числе: основной долг - 1 693 873,2 млн. рублей, или 78,1% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты-476 260,7 млн. рублей, или 21,9%.

Уменьшение суммы задолженности по сравнению с 1 января 2014 года на 262 362,5 162 206,9 млн. рублей, или на 12,1%, связано с уменьшением задолженности по начисленным процентам на сумму 300 132,9 млн. рублей, или на 63,0%.

1.6.2. Значительная задолженность сохраняется за иностранными государствами и иностранными юридическими лицами перед Российской Федерацией по предоставленным бывшим СССР и Российской Федерацией государственным кредитам и по состоянию на 1 января 2014 года составляла 2 119 818,9 млн. рублей, в том числе: основной долг - 1 670 891,4 млн. рублей, или 78,8% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты - 448 927,5 млн. рублей, или 21,2%.

1.6.2.1. В графе "Предоставлено по основному долгу, начислено процентов, штрафов и пеней" по данному виду задолженности сумма 178 798,4 млн. рублей. В 2014 году иностранным заемщикам были предоставлены кредиты в объеме 133 286,5 млн. рублей. Согласно данной графе сумма начисленных процентов составила 45 511,9 млн. рублей.

1.6.2.2. В графе "Погашено основного долга, процентов, штрафов и пеней" отражено погашение предоставленных кредитов в объеме 82 530,2 млн. рублей, или 3,9% общей суммы задолженности, в том числе основного долга - 58 844,1 млн. рублей, или 2,8% общей суммы задолженности, начисленных процентов - 23 686,1 млн. рублей, или 1%.

В 2014 году возврат государственных финансовых и государственных экспортных кредитов, предоставленных иностранным государствам и (или) иностранным юридическим лицам, в федеральный бюджет составил 110,4% от плановых показателей, в связи с курсовой разницей.

Общая сумма платежей за 2014 год в погашение государственных кредитов, предоставленных бывшим СССР и Российской Федерацией иностранным заемщикам, составила 58 855,4 млн. рублей (1 515,0 млн. долларов США), в том числе:

- 4 955,6 млн. рублей (113,0 млн. долларов США) - по заключенным в рамках Парижского клуба кредиторов межправительственным соглашениям об урегулировании задолженности стран-дебиторов (Республика Албания, Социалистическая Республика Вьетнам, Грузия, Республика Ирак, Йеменская Республика, Демократическая Республика Конго, Республика Молдова, Исламская Республика Пакистан, Республика Сербия, Республика Черногория, Республика Чад, Республика Экваториальная Гвинея) перед Российской Федерацией;

- 8 352,6 млн. рублей (183,9 млн. долларов США) - по межправительственным соглашениям об урегулировании задолженности стран-дебиторов (Республика Куба, Лаосская Народно-Демократическая Республика, Сирийская Арабская Республика, Республика Молдова) по ранее предоставленным бывшим СССР и Российской Федерацией кредитам;

- 10 389,6 млн. рублей (293,9 млн. долларов США) - по межправительственным соглашениям о предоставлении иностранным заемщикам (Социалистическая Республика Вьетнам, Республика Индия, Китайская Народная Республика, Республика Куба и прочим дебиторам) государственных экспортных кредитов;

- 32 058,2 млн. рублей (839,6 млн. долларов США) - по межправительственным соглашениям о предоставлении иностранным заемщикам (Республика Абхазия, Республика Беларусь, Республика Сербия и прочим дебиторам) государственных финансовых кредитов;

- 3 099,4 млн. рублей (84,6 млн. долларов США) - от реализации на торгах российским юридическим лицам долговых средств Республики Индия в индийских рупиях и Социалистической Республики Вьетнам в долларах США по расчетам с Социалистической Республикой Вьетнам.

Общая сумма платежей в погашение государственных кредитов, предоставленных бывшим СССР и Российской Федерацией иностранным заемщикам, составила 46 832,2 млн. рублей, в том числе:

4 005,2 млн. рублей - заключенные в рамках Парижского клуба кредиторов межправительственные соглашения об урегулировании задолженности стран-дебиторов перед Российской Федерацией: Республика Албания, Социалистическая Республика Вьетнам, Грузия, Республика Ирак, Йеменская Республика, Республика Конго, Молдавия, Исламская Республика Пакистан, Республика Экваториальная Гвинея, Республика Сербия, Черногория, Республика Чад;

8 218,7 млн. рублей - межправительственные соглашения об урегулировании задолженности стран-дебиторов по ранее предоставленным бывшим СССР и Российской Федерацией кредитам: Республика Куба, Лаосская Народно-демократическая Республика, Республика Сирия;

9 669,3 млн. рублей - межправительственные соглашения о предоставлении иностранным заемщикам государственных экспортных кредитов: Республика Абхазия, Республика Беларусь, Социалистическая Республика Вьетнам, Республика Индия, Китайская Народная Республика, Республика Куба, Королевство Марокко;

21 565,1 млн. рублей - межправительственные соглашения о предоставлении иностранным заемщикам государственных финансовых кредитов: Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Сербия;

3 373,9 млн. рублей - реализация на торгах российским юридическим лицам долговых средств в индийских рупиях, а также в долларах США по расчетам с Социалистической Республикой Вьетнам.

В графе "Реструктурировано, списано" списана задолженность по основному долгу и начисленным процентам в сумме 51 338,7 млн. рублей, в том числе основной долг - 18 109,7 млн. рублей, начисленные проценты - 33 229,1 млн. рублей.

В графе "Курсовая разница" отражена курсовая разница в сумме - 13 521,4 млн. рублей, в том числе: основной долг - 7 629,8 млн. рублей, начисленные проценты - 5 891,7 млн. рублей.

1.6.2.3. Задолженность по кредитам иностранных государств и иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией по предоставленным бывшим СССР и Российской Федерацией государственным кредитам по состоянию на 1 января 2015 года составила 1 895 203,2 млн. рублей и уменьшилась за 2014 год на 224 615,7 млн. рублей, или на 10,6%, в том числе основной долг составил 1 719 075,3 млн. рублей и увеличился на 48 183,9 млн. рублей, или на 2,9%, начисленные проценты - 176 127,8 млн. рублей и уменьшилась на 312 799,7 млн. рублей, или на 69,7%, что соответствует данным инвентаризационных описей по состоянию на 1 января 2015 года.

1.6.2.4. Просроченная задолженность по состоянию на 1 января 2015 года составила 451 695,3 млн. рублей, или 23,8% суммы задолженности, в том числе: основной долг - 285 579,4 млн. рублей, начисленные и неуплаченные проценты - 166 116,0 млн. рублей.

В течение 2014 года объем долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией (включая начисленные проценты), пересчитанный в доллары США, увеличился на 133 286,5 млн. рублей (3 297,5 млн. долл. США), или на 5%, что составило 97,8% от плановых показателей, в том числе в области:

атомной энергетики - 20 571,9 млн. рублей (511,2 млн. долларов США);

военно-технического сотрудничества с иностранными государствами - 11 260,0 млн. рублей (258,3 млн. долларов США);

оказания финансовой поддержки экономик иностранных государств и прочих услуг - 101 454,6 млн. рублей (2 528,0 млн. долларов США).

Исполнение Программы не в полном объеме связано с отсутствием:

экспортных контрактов, заключенных в рамках предоставленных государственных экспортных кредитов;

счетов, выставленных российскими экспортерами за поставленную продукцию по контрактам, заключенным в рамках предоставленных государственных экспортных кредитов;

межправительственных договоренностей о предоставлении государственных экспортных кредитов.

В связи с обострением политической ситуации в Украине приобретение облигаций внешних государственных займов Украины за счет средств Фонда национального благосостояния в 2014 году не осуществлялось.

1.6.3. Сумма долга иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, возникшая до 1 января 1991 года в связи с экспортом из бывшего СССР товаров и услуг за счет средств бюджета бывшего СССР по состоянию на 1 января 2014 года составляла 50 211,6 млн. рублей (основной долг - 22 878,4 млн. рублей, или 45,6% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты - 27 333,2 млн. рублей, или 54,4%).

1.6.3.1. В 2014 году иностранным юридическим лицам кредиты не предоставлялись. За пользование кредитными ресурсами начислены проценты в сумме 4,3 млн. рублей, или 0,008% общей суммы задолженности.

1.6.3.2. В графе "Курсовая разница" отражена курсовая разница на сумму 13 521,4 млн. рублей, в том числе по основному долгу - 7 629,8 млн. рублей, процентам - 5 891,6 млн. рублей.

В графе "Реструктурировано, списано" списана задолженность по основному долгу и начисленным процентам в сумме 51 338,7 млн. рублей, в том числе основной долг - 18 109,7 млн. рублей, начисленные проценты-33 229,1 млн. рублей.

1.6.3.3. Задолженность по кредитам иностранных юридических лиц по состоянию на 1 января 2015 года составила 12 398,5 млн. рублей и уменьшилась на 37 813,1 млн. рублей, или на 75,3%, в том числе основной долг составил 12 398,5 млн. рублей и уменьшился на 10 479,9 млн. рублей, или на 45,8%.

1.7. Общая сумма задолженности, числящаяся на балансе Минфина России, по отчету о бюджетных кредитах (ссудах) по состоянию на 1 января 2015 года составила 2 775 328,9 млн. рублей, в том числе: основной долг - 2 480 113,3 млн. рублей, или 89,4% общей суммы задолженности, начисленные и неуплаченные проценты - 207 544,9 млн. рублей, или 7,5%, начисленные пени и штрафы за несвоевременный возврат основного долга и уплату процентов - 87 530,1 млн. рублей, или 3,2%, штрафы за нецелевое использование бюджетных средств - 140,6 млн. рублей.

Уменьшение общей суммы задолженности, числящейся на балансе Минфина России, на 56 825,4 млн. рублей (2%) связано с ростом задолженности: по основному долгу на 170 093,0 млн. рублей, или на (8,2%), начисленным процентам на 41 680,4 млн. рублей (8,8%), задолженность по штрафам (пеням) увеличилась на 2 356,1 млн. рублей (3,6%).

1.7.1. Просроченная задолженность по бюджетным кредитам (ссудам) по состоянию на 1 января 2015 года уменьшилась на 1 021 572,1 млн. рублей, или на 36,1% и составила 638 083,8 млн. рублей, или 23,0% общей суммы задолженности.

Проверкой установлено, что в балансе исполнения федерального бюджета, представленном одновременно с отчетом об исполнении федерального бюджета за 2014 год, по состоянию на 1 января 2014 года по строке "Расчеты по бюджетным кредитам" числится задолженность по бюджетным средствам в сумме 2 832 154,3 млн. рублей. Это соответствует данным, приведенным в отчете о бюджетных кредитах (ссудах), в части бюджетных кредитов (ссуд, балансовый учет которых учитывается Минфином России). По состоянию на 1 января 2015 года отражена задолженность в сумме 2 775 328,9 млн. рублей, что полностью соответствует данным приведенным в отчете о бюджетных кредитах (ссудах).

Анализ задолженности по бюджетным кредитам (ссудам) по состоянию на 1 января 2013 года, на 1 января 2014 года и на 1 января 2015 года представлен на следующей диаграмме.

Анализ задолженности по бюджетным ссудам и кредитам по состоянию на 1 января 2013 года, 1 января 2014 года и на 1 января 2015 года

1.7.2. В ходе проверки установлено, что отчет о бюджетных кредитах (ссудах) не включает в себя данные о погашении задолженности по основному долгу, по бюджетным кредитам, предоставленным для обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией и приобретения племенного скота на основе договоров финансовой аренды (лизинга), по части бюджетных средств, предоставленных Федеральным продовольственным фондом, а также на сезонное кредитование сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий агропромышленного комплекса и организаций потребительской кооперации за счет средств специального бюджетного фонда льготного кредитования, возврат средств юридическими лицами в счет исполненных Российской Федерацией государственных гарантий Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требований бенефициара к принципалу поскольку в отчете о бюджетных кредитах (ссудах) отражена задолженность, которая числится на балансе Минфина России. Погашение обязательств по бюджетным кредитам, предоставленным: для обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией и приобретения племенного скота на основе договоров финансовой аренды (лизинга) осуществлено в сумме 0,5 млн. рублей, направленным на сезонное кредитование сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий агропромышленного комплекса и организаций потребительской кооперации за счет средств специального бюджетного фонда льготного кредитования в сумме 0,2 млн. рублей, выделенным Федеральным продовольственным фондом в сумме 0,05 млн. рублей, возврат средств юридическими лицами в счет исполненных Российской Федерацией государственных гарантий Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требований бенефициара к принципалу 0,3 млн. рублей.

Анализ погашения задолженности по бюджетным кредитам (ссудам) в 2011 - 2014 годах представлен на следующей диаграмме.

Анализ погашения задолженности по бюджетным кредитам (ссудам) в 2011- 2014 годах