Вопрос: Организация с 2013 года перешла с УСН на ОСНО. Была проведена инвентаризация и оприходованы материальные остатки (материал покупался в период применения УСН, НДС в счете-фактуре выделен). Можно ли принять к вычету НДС? ("БУХ.1С", N 4, апрель 2013 г.)

Организация с 2013 года перешла с УСН на ОСНО. Была проведена инвентаризация и оприходованы материальные остатки (материал покупался в период применения УСН, НДС в счете-фактуре выделен). Можно ли принять к вычету НДС?

На основании пункта 6 статьи 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения принимают к вычету сумму НДС, которая не была отнесена к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения.

Такие суммы НДС подлежат вычетам в первом налоговом периоде применения общего режима налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Организация оплатила за главного бухгалтера членский взнос в Профессиональное сообщество бухгалтеров.

Является ли сумма членского взноса доходом физического лица и включается ли в налоговую базу по НДФЛ? Начисляются ли на эту сумму страховые взносы? Можно ли учесть указанную сумму при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

НДФЛ

Сумма членского взноса в Профессиональное сообщество бухгалтеров за главного бухгалтера является доходом физического лица в натуральной форме и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 211 НК РФ).

Страховые взносы

Если оплата членского взноса за главного бухгалтера не является предметом трудового договора, заключенного с главным бухгалтером, то на сумму членского взноса не начисляются взносы на обязательное страхование (письмо Минздравсоцразвития от 17.05.2010 N 1212-19).

Налог на прибыль

Членство главного бухгалтера в Профессиональном сообществе бухгалтеров не является необходимым условием для осуществления бухгалтерской деятельности организации, следовательно, расходы на уплату ежегодных взносов бухгалтеров не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 01.11.2010 N 03-03-06/1/676).

1 апреля 2013 г.

"БУХ.1С", N 4, апрель 2013 г.