Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", арендует производственный цех. В помещении установлен пропускной режим. Компания вынуждена нести расходы на приобретение пропусков для сотрудников, а также оплачивать уборку территории. Вправе ли "упрощенец" учесть названные издержки в целях налогообложения? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2013 г.)

Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", арендует производственный цех. В помещении установлен пропускной режим. Компания вынуждена нести расходы на приобретение пропусков для сотрудников, а также оплачивать уборку территории. Вправе ли "упрощенец" учесть названные издержки в целях налогообложения?

Перечень расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы плательщикам, применяющим УСН, строго определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

В письме от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147 представители Минфина России отмечают, что нельзя отнести к расходам, уменьшающим базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, такие издержки, как:

- расходы на приобретение пропусков, используемых для прохода (проезда) в арендуемое помещение;

- расходы, возникающие в связи с уборкой территории (за исключением случаев, когда соответствующие расходы могут быть отнесены к материальным расходам).

Однако есть разъяснения, согласно которым чиновники не против того, чтобы учесть в качестве материальных затраты в виде вознаграждения за проведенную сторонними организациями работу по техническому обслуживанию систем и оборудования, а также по уходу за зелеными насаждениями, комнатными растениями и аквариумным комплексом (письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-11-06/2/19). В этом случае Минфин России опирается на положения подпункта 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, согласно которым к материальным относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Но спешим предостеречь "упрощенцев", так как зачастую инспекторы считают неправомерным отнесение в расходы затрат, связанных с оплатой услуг по уборке снега и вывозу мусора, так как указанные расходы не предусмотрены статьей 254, пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как видим, учет в налоговой базе издержек, которые прямо не поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, чреват для налогоплательщиков УСН претензиями со стороны контролирующих органов. Но вероятны шансы, что можно отстоять произведенные затраты, связанные с "упрощенной" деятельностью, документально обосновав их.

Е.М. Юдахина,

эксперт "НА"

15 февраля 2013 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2013 г.