Вопрос: По состоянию на 1 января 2013 года в казенном учреждении числилась дебиторская задолженность за услуги на счете 1 206 26 000 "Расчеты по авансам по прочим работам, услугам" в сумме 4200 рублей, в январе 2013 года задолженность была частично, в размере 3600 рублей, возвращена и зачислена на лицевой счет учреждения как восстановление кассовых расходов по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Задолженность была перечислена учреждением в доход бюджета, учреждение не является администратором соответствующих доходов бюджета. Ошибочно учреждение перечислило в доход бюджета всю сумму задолженности (4200 рублей). Как правильно отразить операцию в учете? ("Бюджетный учет", N 3, март 2013 г.)

По состоянию на 1 января 2013 года в казенном учреждении числилась дебиторская задолженность за услуги на счете 1 206 26 000 "Расчеты по авансам по прочим работам, услугам" в сумме 4 200 рублей, в январе 2013 года задолженность была частично, в размере 3 600 рублей, возвращена и зачислена на лицевой счет учреждения как восстановление кассовых расходов по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Задолженность была перечислена учреждением в доход бюджета, учреждение не является администратором соответствующих доходов бюджета. Ошибочно учреждение перечислило в доход бюджета всю сумму задолженности (4 200 рублей). Как правильно отразить операцию в учете?

В соответствии с указаниями Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. N 162н (далее - Инструкция N 162н), в учете учреждения операция отражается следующими записями:

1. Дебет 1 304 05 226

"Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам"

Кредит 1 206 26 660

"Расчеты по авансам по прочим работам, услугам"

- зачислен на восстановление кассовых расходов возврат дебиторской задолженности в размере 3600 рублей.

2. Дебет 1 401 20 226

"Расходы на прочие работы, услуги"

Кредит 1 303 05 730

"Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

- начислена задолженность по перечислению возвращенных денежных средств в доход бюджета в размере 3600 рублей.

3. Дебет 1 303 05 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

Кредит 1 304 05 226

"Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам"

- перечислен возврат дебиторской задолженности в доход бюджета в размере 4200 рублей.

В итоге на счете 1 206 26 000 "Расчеты по авансам по прочим работам, услугам" будет числиться дебиторская задолженность в сумме 600 рублей, а на счете 1 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" - сумма переплаты в доход бюджета в размере 600 рублей. В дальнейшем, когда дебитор вернет остаток суммы, следует отразить ее поступление бухгалтерской записью 1 и доначислить бухгалтерской записью 2.

Д.В. Жуковский,

начальник отдела автоматизации бюджетного учета

1 марта 2013 г.

"Бюджетный учет", N 3, март 2013 г.