Вопрос: Почему в графу 9 формы 0503738 заносятся только данные по счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", а если денежные обязательства исполнены наличными денежными средствами из кассы учреждения, то они там не учитываются? ("Бюджетный учет", N 3, март 2013 г.)

Почему в графу 9 формы 0503738 заносятся только данные по счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", а если денежные обязательства исполнены наличными денежными средствами из кассы учреждения, то они там не учитываются?

Обратимся к положениям приказа Минфина России от 25 марта 2011 г. N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" (далее - Приказ N 33н). Так, в пункте 47 указано, что Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) (далее - Отчет ф. 0503738), составляется и представляется по итогам полугодия, года, а также на иную отчетную дату, установленную учредителем (соответствующим финансовым органом). Показатели по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503738) до заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года, и до переноса показателей по санкционированию расходов, сформированных в отчетном финансовом году, на соответствующие счета аналитического учета счета 0 500 00 000 "Санкционирование расходов".

В Отчете (ф. 0503738) в графе 9 в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения отражаются показатели, сформированные на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств, отраженных по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытым к счетам 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения", по данным оборотов по соответствующим счетам за отчетный период в разрезе видов расходов (выплат) (п. 48 Приказа N 33н).

Чтобы определиться с функциями забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", обратимся к Инструкции N 157н, где в пункте 367 указано, что этот счет предназначен для учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов учреждения, с лицевого счета учреждения, получателя бюджетных средств, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом) по учету средств от приносящей доход деятельности, а также с лицевых счетов автономного учреждения или бюджетного учреждения, получателя государственных (муниципальных) субсидий, открытых ему органом казначейства (финансовым органом). Как видно, денежные средства, выплаченные из кассы учреждения, в этом перечне не поименованы.

Итак, на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" учитываются денежные средства учреждения:

- выбывшие с банковских счетов учреждения в оплату принятых обязательств (в разрезе КРБ и КИФ);

- выбывшие с лицевого счета учреждения по приносящей доход деятельности, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом) в оплату принятых обязательств (в разрезе КРБ и КИФ);

- восстановление указанных выплат.

Исходя из изложенного забалансовый счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" отражает выбытия именно со счетов учреждения, а не из кассы.

Ю.Л. Анохина,

консультант

1 марта 2013 г.

"Бюджетный учет", N 3, март 2013 г.