Вопрос: Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли при исчислении единого налога учесть расходы на получение (переоформление) лицензии на фармацевтическую деятельность? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2013 г.)

Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли при исчислении единого налога учесть расходы на получение (переоформление) лицензии на фармацевтическую деятельность?

Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый и не подлежащий расширительному толкованию перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком при расчете налоговой базы при применении УСНО.

При этом необходимо, чтобы расходы были обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Подпунктом 30 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено отнесение к расходам, уменьшающим налоговую базу, сумм оплаты услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности.

Налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе уменьшать полученные доходы на расходы в виде сумм налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, организация вправе единовременно учесть в расходах при исчислении налоговой базы по единому налогу оплату услуг, связанных с получением лицензии на фармацевтическую деятельность (например, нотариальных), а также сумму госпошлины, которая согласно пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ составит:

- 6 000 руб. - за предоставление лицензии;

- 2 600 руб. - за переоформление лицензии в связи с внесением дополнительных сведений об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, а также о выполняемых работах и оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности;

- 600 руб. - за переоформление лицензии во всех иных случаях.

Основаниями для признания затрат являются документы, подтверждающие осуществленные расходы, и полученная лицензия.

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела специальных

налоговых режимов Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

1 марта 2013 г.

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2013 г.