Перевод денежных средств: новые правила (С.П. Данченко, "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2013 г.)

Перевод денежных средств: новые правила

С 9 июля 2012 года действует Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное ЦБ РФ 19.06.2012 N 383-П (далее - Положение N 383-П). Отдельные положения этого документа начали действовать с 1 января 2013 года, а полностью документ вступает в силу 1 апреля 2013 года.

Соответственно Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (далее - Положение N 2-П) утратило силу за исключением ч. II, приложений 25-32. 

Положение N 383-П разработано на основании Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и в соответствии с решением Совета директоров ЦБ РФ (Протокол заседания Совета директоров ЦБ РФ от 15.06.2012 N 11). Положение N 383-П устанавливает правила осуществления перевода денежных средств ЦБ РФ, кредитными организациями на территории РФ в валюте РФ.

Рассмотрим основные положения нового документа с учетом разъяснений, которые дал ЦБ РФ в Письме "Ответы на вопросы по применению Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

Общий порядок перевода денежных средств

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов.

Перевод денежных средств может осуществляться в рамках хорошо знакомых бухгалтерам форм безналичных расчетов, таких как:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву;

- расчетов инкассовыми поручениями;

- расчетов чеками.

При этом Положением N 383-П предусмотрены две новые формы безналичных расчетов:

- перевод денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- перевод электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам посредством:

- списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств;

- списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям средств - физическим лицам;

- списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и увеличения остатка электронных денежных средств получателей средств.

Без открытия банковских счетов кредитные организации осуществляют перевод денежных средств только физическим лицам посредством:

- приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств;

- приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и выдачи наличных денежных средств получателю средств - физическому лицу;

- приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.

Кроме этого, без открытия банковского счета банки осуществляют перевод денежных средств с использованием электронных средств платежа, это осуществляется посредством:

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств;

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и выдачи наличных денежных средств получателю средств - физическому лицу;

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.

Распоряжения клиентов, взыскателей средств, банков могут быть как в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, так и на бумажных носителях. Количество экземпляров распоряжений на бумажных носителях устанавливается банком.

Формы платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера на бумажных носителях приведены в приложениях к Положению N 383-П.

Обратите внимание! Платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования, платежные ордера, банковские ордера являются расчетными (платежными) документами.

Отметим, что банк обеспечивает возможность воспроизведения, в том числе по запросу, в электронном виде и на бумажных носителях (в формах, установленных для соответствующих распоряжений) принятых к исполнению и исполненных распоряжений в электронном виде.

Процедуры приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования) распоряжений и порядок их выполнения устанавливается банками в соответствии с Положением N 383-П. Банки могут дополнительно устанавливать, в том числе в договорах, иные процедуры приема к исполнению распоряжений, в том числе регистрацию распоряжений, контроль дублирования распоряжений, получение согласия кредитной организации плательщика на операцию с использованием электронного средства платежа.

При приеме к исполнению каждого распоряжения банком осуществляется контроль достаточности денежных средств на банковском счете плательщика в порядке, установленном банком.

Достаточность денежных средств на банковском счете плательщика определяется исходя из остатка денежных средств, находящихся на банковском счете плательщика на начало дня, и с учетом:

- сумм денежных средств, списанных с банковского счета плательщика и зачисленных на банковский счет плательщика до определения достаточности денежных средств на банковском счете плательщика;

- сумм наличных денежных средств, выданных с банковского счета плательщика и зачисленных на банковский счет плательщика до определения достаточности денежных средств на банковском счете плательщика.

В случаях, предусмотренных законодательством или договором, достаточность денежных средств на банковском счете плательщика определяется с учетом:

- сумм денежных средств, подлежащих списанию с банковского счета плательщика и (или) зачислению на банковский счет плательщика на основании распоряжений, принятых к исполнению и не исполненных до определения достаточности денежных средств на банковском счете плательщика;

- сумм кредита, предоставляемого банком плательщика в соответствии с договором при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика (овердрафт);

- иных сумм денежных средств в соответствии с федеральным законом или договором.

При достаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения подлежат исполнению в последовательности поступления распоряжений в банк, получения акцепта от плательщика, если законодательством или договором не предусмотрено изменение указанной последовательности. При приостановлении операций по банковскому счету плательщика в соответствии с федеральным законом указанные распоряжения помещаются в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.

При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика - юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, кредитной организации после осуществления контроля достаточности денежных средств на банковском счете (многократно или однократно) распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) отправителям распоряжений не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением:

- распоряжений о переводе денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ, а также распоряжений этой же и предыдущей очередности списания денежных средств с банковского счета, установленной федеральным законом;

- распоряжений взыскателей средств;

- распоряжений, принимаемых банком к исполнению или предъявляемых банком в соответствии с договором.

Принятые к исполнению указанные распоряжения помещаются банком в очередь не исполненных в срок распоряжений для дальнейшего осуществления контроля достаточности денежных средств на банковском счете плательщика и исполнения распоряжений в срок и в порядке очередности списания денежных средств с банковского счета, которые установлены федеральным законом.

Напомним, что в отмененном п. 3.5 Положения N 2-П действовал порядок, в соответствии с которым платежные поручения клиентов принимались независимо от наличия денежных средств на счете. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также в случае, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещались в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", на платежном поручении делалась соответствующая отметка. Допускалась частичная оплата платежных поручений из данной картотеки.

Что касается физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика - физического лица распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения.

Достаточность денежных средств по принятым к исполнению распоряжениям в целях осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета определяется кредитной организацией исходя из суммы предоставленных клиентом денежных средств.

С 1 января 2013 года вступила в силу гл. 3 "Особенности выполнения процедур приема к исполнению распоряжений участников платежной системы" Положения N 383-П.

К сведению. Платежная система - совокупность организаций, взаимодействующих по правилам платежной системы в целях осуществления перевода денежных средств, включающая оператора платежной системы, операторов услуг платежной инфраструктуры и участников платежной системы, из которых, как минимум, три организации являются операторами по переводу денежных средств (ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Федеральный закон N 161-ФЗ).

Отметим также, что согласно п. 1.5 Положения N 383-П перевод денежных средств может быть осуществлен банком с последующим возмещением в соответствии с договором банком плательщика денежных средств в размере сумм распоряжений, исполненных банком получателя средств. В этом случае получатель получает денежные средства до их зачисления на банковский счет банка, исполняющего распоряжение, например при получении наличных денежных средств с использованием банковской карты в банкомате кредитной организации, не являющейся эмитентом, при переводе денежных средств без открытия банковского счета, когда банк получателя средств до возмещения предоставляет денежные средства получателю.

Процедуры исполнения распоряжений и порядок их выполнения

По общему правилу процедуры исполнения распоряжений включают:

- исполнение распоряжений в порядке, установленном банками, посредством списания денежных средств с банковского счета плательщика, зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, выдачи наличных денежных средств получателю средств либо учета информации об осуществленных переводах электронных денежных средств;

- частичное исполнение распоряжений;

- подтверждение исполнения распоряжений.

Порядок выполнения процедур исполнения распоряжений, в том числе распоряжений на общую сумму с реестрами, устанавливается кредитными организациями и доводится до клиентов, взыскателей средств, кредитных организаций в договорах, документах, разъясняющих порядок выполнения процедур исполнения распоряжений, а также путем размещения информации в местах обслуживания клиентов.

Если иное не предусмотрено законодательством или договором, банк получателя средств устанавливает порядок зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, при этом допускается зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств по двум реквизитам: номеру банковского счета получателя средств и иной информации о получателе средств.

Комментируя данную норму, представители ЦБ РФ считают, что банк не имеет права в договоре с клиентом установить контроль только по одному реквизиту - номеру банковского счета получателя средств. При зачислении денежных средств на банковский счет получателя средств получатель средств должен идентифицироваться не менее чем по двум реквизитам, один из которых - номер банковского счета получателя средств.

Расчеты платежными поручениями

Рассмотрим самые распространенные формы безналичных расчетов и начнем с расчетов платежными поручениями.

Форма платежного поручения утверждена Положением N 383-П и не претерпела изменений по сравнению с действовавшей ранее.

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде и на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение десяти календарных дней со дня его составления. На практике нередко возникает вопрос, включаются ли в подсчет десять календарных дней, в течение которых действительно платежное поручение, инкассовое поручение, платежное требование, дата его составления? Согласно разъяснениям представителей ЦБ РФ платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования действительны для представления в банк в течение десяти календарных дней со дня их составления, то есть исчисление срока начинается на следующий день после их составления.

Нередко при заполнении такого реквизита платежного поручения, как "Назначение платежа", возникают трудности. Вот какие разъяснения по его заполнению дают представители ЦБ РФ. Согласно приложению 1 "Перечень и описание реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования" к Положению N 383-П в значении реквизита 24 "Назначение платежа" указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая необходимая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая НДС.

Положение N 383-П не содержит требований к указанию полного перечня значений, которые может содержать реквизит "Назначение платежа" платежного поручения. При большом объеме информации может указываться обобщенное наименование оплачиваемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, например: "за электроэнергию", "за информационные услуги" и т.д.

В соответствии с п. 1.7.2 ч. III "Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденного ЦБ РФ 16.07.2012 N 385-П и действующего с 1 января 2013 года, клиент обязан указывать в расчетных документах назначение платежа, четкое изложение сущности операции.

Банк при приеме платежного поручения обязан проверить заполнение реквизита "Назначение платежа" в части наличия наименования оплачиваемой услуги, ссылки на номер и дату договора или товарного документа.

Напомним, что Положение N 383-П устанавливает правила осуществления перевода денежных средств банками на территории РФ в валюте РФ. Вправе ли банк принять решение об использовании формы платежного поручения, установленной Положением N 383-П, при осуществлении клиентами банка переводов в иностранной валюте? Представители ЦБ РФ дают положительный ответ на данный вопрос.

Кредитная организация вправе принять решение об использовании в целях осуществления перевода денежных средств в иностранной валюте как форм, установленных ЦБ РФ, так и иных форм распоряжений, утвержденных внутренними документами кредитной организации.

В случае использования платежного поручения, установленного Положением N 383-П, порядок его составления определяется кредитной организацией с учетом требований законодательства, регулирующего осуществление перевода денежных средств в иностранной валюте на территории РФ, при этом счета, указанные в платежном поручении, должны соответствовать валюте, в которой осуществляется перевод денежных средств.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовые поручения применяются при расчетах по инкассо в случаях, предусмотренных договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств. После платежных поручений это наиболее распространенная форма безналичных расчетов.

Реквизиты, форма (для инкассового поручения на бумажном носителе), номера реквизитов инкассового поручения установлены Положением N 383-П.

Инкассовое поручение составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде и на бумажном носителе.

Обратите внимание! Применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при наличии в договоре банковского счета между плательщиком и банком плательщика условия о списании денежных средств с банковского счета плательщика и представлении плательщиком в банк плательщика сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве плательщика и основном договоре, в том числе в случаях, предусмотренных федеральным законом. Право предъявления инкассовых поручений к банковскому счету плательщика может быть подтверждено получателем средств посредством представления в банк плательщика соответствующих документов.

Таким образом, для подтверждения права предъявления инкассовых поручений к банковскому счету плательщика получателем средств должны быть представлены в банк плательщика соответствующие документы, содержащие сведения о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве плательщика и основном договоре.

Практически всегда договором банковского счета и (или) иным договором между банком плательщика и плательщиком предусмотрено списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика на основании инкассового поручения - составляемого банком банковского ордера. Нужно ли в данном случае получение акцепта?

Как разъясняют представители ЦБ РФ, согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона N 161-ФЗ оператор по переводу денежных средств осуществляет списание денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика) по распоряжению получателя средств. Соответственно, акцепт как понятие возникает только при расчетах в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), поэтому получение акцепта не требуется при расчетах инкассовыми поручениями.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование)

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом N 161-ФЗ, в соответствии с требованиями гл. 1, 2 и 4 Положения N 383-П. При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, иное распоряжение получателя средств.

Платежное требование может быть составлено как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Реквизиты, форма (для платежного требования на бумажном носителе), номера реквизитов платежного требования установлены приложениями 1, 6 и 7 к Положению N 383-П.

Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств. В этом случае оно действительно для представления в банк получателя средств в течение десяти календарных дней со дня его составления.

При составлении платежного требования на общую сумму с реестром в реестре по каждому распоряжению дополнительно указывается информация об условиях акцепта, соответствующая информации, указанной в платежном требовании на общую сумму.

Отметим, что при оформлении заранее данного акцепта плательщика следует руководствоваться требованиями п. 3 ст. 6 Федерального закона N 161-ФЗ, согласно которому акцепт плательщика может быть дан в договоре между обслуживающим плательщика оператором по переводу денежных средств и плательщиком либо в виде отдельного документа или сообщения, с учетом предъявляемых к содержанию акцепта требований, установленных п. 4, 8, 13 ст. 6 Федерального закона N 161-ФЗ.

В соответствии с п. 2.9.1 Положения N 383-П заранее данный акцепт плательщика может быть дан с указанием в том числе суммы акцепта или порядка ее определения. При этом требования к порядку определения суммы заранее данного акцепта Положением N 383-П не установлены. Плательщик вправе самостоятельно указать порядок определения суммы заранее данного акцепта. Стороны в договоре вправе указать на возможность предъявления любыми или указанными плательщиком получателями средств в банк платежных требований как на конкретную сумму, так в сумме предъявленных требований.

При оформлении заранее данного акцепта следует учитывать нормы п. 14 ст. 6 Федерального закона N 161-ФЗ, согласно которым при невозможности проверки требования получателя средств условиям заранее данного акцепта плательщика обслуживающий плательщика оператор по переводу денежных средств обязан возвратить требование получателя средств без исполнения, если договором не предусмотрена обязанность обслуживающего плательщика оператора по переводу денежных средств в указанном случае запросить акцепт плательщика.

Что касается платежного требования, частично акцептованного, при частичном акцепте плательщика платежного требования при недостаточности денежных средств на счете плательщика в очередь не исполненных в срок распоряжений помещается платежный ордер, составленный банком на основании поступившего заявления об акцепте (отказе от акцепта) плательщика и платежное требование, частично акцептованное плательщиком.

В какой форме банк может уведомить получателя средств об отказе от акцепта плательщика или неполучении акцепта плательщика по платежному требованию?

Положение N 383-П не содержит требований к форме уведомления в электронном виде или на бумажном носителе, направляемом банком плательщика отправителю распоряжения при отказе от акцепта плательщика или неполучении акцепта плательщика по платежному требованию, при этом п. 2.9.2 Положения N 383-П предусмотрено обязательное указание в уведомлении даты и проставление на уведомлении на бумажном носителе штампа банка и подписи уполномоченного лица банка.

В соответствии с п. 1.11 Положения N 383-П кредитная организация может установить форму уведомления в электронном виде, на бумажном носителе или в качестве уведомления использовать экземпляр распоряжения на бумажном носителе, в котором указана дата, причина возврата, проставлены штамп банка и подпись уполномоченного лица банка.

В заключение отметим, что согласно ст. 862 ГК РФ стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных в ГК РФ, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Самая распространенная форма безналичных расчетов - платежное поручение, а какую форму безналичных расчетов выбрать при списании денежных средств с банковского счета в случае возникновения задолженности перед поставщиком?

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, которое принимается к исполнению и исполняется банком плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика или получении акцепта плательщика. При этом право получателя средств предъявлять требования к банковскому счету плательщика должно быть предусмотрено договором между банком плательщика и плательщиком. Стороны в основном договоре вправе указать на возможность предъявления получателем средств в банк платежных требований с заранее данным акцептом плательщика. Условия заранее данного акцепта вытекают из основного договора между плательщиком и получателем средств.

Платежное требование используется, как правило, при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, установленных основным договором.

При осуществлении перевода денежных средств в форме расчетов инкассовыми поручениями применяется инкассовое поручение при наличии в договоре банковского счета между плательщиком и банком плательщика условия о списании денежных средств с банковского счета плательщика и представлении им сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения, об обязательстве плательщика и основном договоре, в том числе в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Инкассовые поручения применяются в случаях взыскания денежных средств в соответствии с законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, для взыскания по исполнительным документам, а также могут применяться в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

При осуществлении безналичных расчетов стороны по договору вправе использовать как платежные требования с заранее данным акцептом при наличии заранее данного акцепта плательщика в отношении этих требований получателя, так и инкассовые поручения при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств со счета плательщика в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

С.П. Данченко,

эксперт журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2013 г.