Наша компания провела реорганизацию, в ходе которой была выделена новая организация. Она сразу же перешла на упрощенную систему налогообложения. По разделительному балансу ей были переданы основные средства (без НДС). НДС по этим объектам ранее был принят к вычету реорганизованной компанией. Налоговики говорят, что в этом случае новая организация должна восстановить НДС по таким основным средствам. Правы ли они?
Нет, налоговые органы в рассматриваемой ситуации не правы. Объясним нашу позицию.
Во-первых, при реорганизации в форме выделения реорганизованная компания продолжает существовать. И по логике, именно она должна восстановить НДС по имуществу, которое передается правопреемнику и, соответственно, перестает участвовать в операциях, облагаемых НДС. Однако в Налоговом кодексе прямо сказано, что при передаче имущества в рассматриваемой ситуации НДС по нему восстанавливать и уплачивать в бюджет не надо (подп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 162.1 НК РФ).
Во-вторых, если выделившаяся компания сразу перешла на УСН, то она не является плательщиком данного налога с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, вновь образованная организация ранее не принимала к вычету НДС. А значит, у нее отсутствует и обязанность восстановить налог.
Хотим предупредить, что контролирующие органы придерживаются иной точки зрения (письма ФНС России от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4270, Минфина России от 30.07.2010 N 03-07-11/323). А вот судебная практика по рассматриваемому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 21.12.2012 N А76-6054/2012).
А. Волохова,
"ЭЖ"
1 марта 2013 г.
"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2013 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ"
Ежемесячный журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов.
Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей.
На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты "АКДИ Экономика и жизнь", специалисты ФНС и Минфина России.
Все ваши вопросы сформированы в тематические рубрики:
- Бухгалтерский учет. Учет различных хозяйственных операций, различных видов имущества, организация документооборота, составление отчетности.
- Налоги. Освещение вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов при всех налоговых режимах.
- Труд и заработная плата. Расчет среднего заработка, выплата компенсаций, заключение трудовых договоров, ведение кадровой документации.
- Право. Сложные вопросы правового обеспечения хозяйственной деятельности, (лицензирование, сертифицирование, ВЭД и другие актуальные темы).
А также рубрика "Личный интерес", где публикуются ответы на вопросы, которые волнуют наших читателей, но не связаны напрямую с их профессиональной деятельностью.
Учредители: ЗАО ИД "Экономическая газета", ООО "ВИКОР МЕДИА"
Издатель ЗАО ИД "Экономическая газета"
Журнал перерегистрирован в Министерстве РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций.
Свидетельство ПИ N 77-14318 от 10.01.2003
Адрес редакции и издателя: 125319, Москва, ул. Черняховского, д. 16
E-mail: vo@ekonomika.ru