Вопрос: Подскажите, пожалуйста, как отразить в учете недоимку и пени по налогам за прошлые годы. Задолженность в бухгалтерском учете не числится. Поступило требование об уплате недоимки и пени. По какой статье КОСГУ платить недоимку и пени? ("Бюджетный учет", N 4, апрель 2013 г.)

Подскажите, пожалуйста, как отразить в учете недоимку и пени по налогам за прошлые годы. Задолженность в бухгалтерском учете не числится. Поступило требование об уплате недоимки и пени. По какой статье КОСГУ платить недоимку и пени?

В соответствии с Указаниями N 171н недоимки по налогам отражаются следующим образом:

- налог на доходы физических лиц отражается по подстатье 211 "Заработная плата";

- налог на прибыль и НДС - по статье 290 "Прочие расходы".

Расходы по оплате пени отражаются по статье 290 "Прочие расходы".

Расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям классификации операций сектора государственного управления, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров

В соответствии с пунктом 18 Инструкции N 157н исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "красное сторно" оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета - Справкой (ф. 0503833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете недоимки и пени по НДФЛ, НДС и налогу на прибыль.

Дебет 0 401 20 211, 0 401 20 290

"Расходы по заработной плате", "прочие расходы"

Кредит 0 303 00 000 (0 303 01 730, 0 303 04 730, 0 303 05 730)

"Расчеты по платежам в бюджеты"

- начисление недоимки по предъявленному требованию;

Дебет 0 303 00 000 (0 303 01 830, 0 303 04 830, 0 303 05 830)

"Расчеты по платежам в бюджеты"

Кредит 0 304 05 211, 0 304 05 290, 0 201 11 610

"Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате", "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам", "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства"

- перечисление недоимки в доход бюджета;

Дебет 0 401 20 290

"прочие расходы"

Кредит 0 304 05 290, 0 201 11 610

"Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам", "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства"

- перечислены пени.

А.А. Кучеренко,

консультант

1 апреля 2013 г.

"Бюджетный учет", N 4, апрель 2013 г.