VI Налоговый форум: страховые взносы в 2013 году и отчет в ПФР за I квартал 2013 года (Л.А. Котова, "Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2013 г.)

VI Налоговый форум: страховые взносы в 2013 году и отчет в ПФР за I квартал 2013 года

Нюансы исчисления и уплаты страховых взносов в 2013 году, а также составления отчета в ПФР с участниками форума обсудила Любовь Алексеевна Котова, заместитель директора Департамента развития социального страхования Министерства труда и социальной защиты РФ.

Любовь Алексеевна рассказала о главных изменениях, коснувшихся уплаты страховых взносов, которые компаниям важно учесть в 2013 году, сообщила о введении дополнительных тарифов для некоторых категорий плательщиков, о разработке новых форм отчетности, а также остановилась на распространенных ошибках, которые допускают плательщики взносов при сдаче отчетности в ПФР.

С 2013 года для компаний с вредными и опасными условиями труда введены дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР

Лектор начала свое выступление с одного принципиального новшества 2013 года, внесенного Федеральным законом от 03.12.12 N 243-ФЗ (далее - Закон N 243-ФЗ). Это введение дополнительных тарифов для отдельных категорий плательщиков. Поправка коснулась организаций, сотрудники которых работают во вредных и опасных условиях труда и имеют право на досрочный выход на пенсию.

Любовь Алексеевна отметила, что до 1 января 2013 года финансирование выплат досрочных пенсий осуществлялось за счет общих доходов бюджета ПФР, а не за счет дополнительных страховых взносов работодателей. Нововведение, по мнению законодателей, должно способствовать улучшению условий труда, а также повысить безопасность труда.

Примечание. По задумке законодателей введение дополнительных тарифов в отношении сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях труда, будет способствовать улучшению условий труда, а также повысит его безопасность.

В настоящее время разрабатывается специальный законопроект, который поможет многим работодателям избежать уплаты взносов по дополнительному тарифу. Для этого организации должны провести оценку рабочего места сотрудника. В случае если оно не будет признано вредным или опасным, компания освобождается от уплаты дополнительного тарифа. По плану Правительства РФ рассмотрение данного нововведения назначено на осень 2013 года, то есть вступление в силу упомянутого законопроекта ожидается не ранее 2014 года. Соответственно в 2013 году работодатели, имеющие вредные и опасные условия труда, обязаны начислять дополнительные страховые взносы с выплат сотрудникам с правом на досрочный выход на пенсию.

Лектор отметила, что дополнительные тарифы страховых взносов уплачиваются в отношении отдельных сотрудников. Их можно разделить на две группы. В первую входят лица, работающие на подземных работах, работах с вредными условиями труда или в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.01 N 173-Ф3 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", далее - Закон N 173-ФЗ). В отношении выплат таким сотрудникам применяется дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в размере 4%. Этот тариф будет ежегодно повышаться: в 2014 году он составит 6%, а в 2015 году - 9% (п. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ).

Во вторую группу входят машинисты городского пассажирского транспорта, трактористы, лица, занимающиеся геологоразведкой, строительными работами и прочие профессии, перечисленные в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ. В отношении выплат таким работникам компании начисляют дополнительный тариф взносов в размере 2%. Этот тариф также будет повышаться в течение следующих трех лет: в 2014 году - до 4%, а в 2015 году - до 6% (п. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).

При этом для дополнительных тарифов не действует ограничение в виде предельной величины базы страховых взносов. Соответственно дополнительными взносами облагается вся сумма выплат независимо от их размера.

На практике возникает много вопросов, касающихся начисления дополнительного тарифа страховых взносов сотрудникам-пенсионерам. Любовь Алексеевна подчеркнула, что в отношении таких работников также начисляются взносы по дополнительному тарифу, поскольку указанные выплаты идут в общую систему формирования пенсий всем сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях труда.

Лектор обратила внимание на организации, в которых сотрудники частично заняты на вредных работах. Для них предполагается ввести порядок уплаты взносов по дополнительному тарифу пропорционально отработанному времени, то есть в отношении того времени, когда сотрудник отработал во вредных условиях, компания начисляет взносы и по основному, и по дополнительному тарифу.

До 2015 года продлен период действия основного тарифа страховых взносов

Законом N 243-ФЗ продлен до 2015 года период, в течение которого действуют основные тарифы страховых взносов. Так, общий тариф страховых взносов остается на уровне 30%, свыше предельной величины базы - 10% (см. врезку ниже). Следовательно, организации обязаны применять данную регрессивную шкалу до 2015 года включительно.

Справка. Индексация базы для начисления страховых взносов в 2013 году

С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации в 1,11 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ.

Так, в 2013 году размер базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составляет сумму, не превышающую 568 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом с 1 января 2013 года (постановление Правительства РФ от 10.12.12 N 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.").

Изменены правила отнесения иностранных граждан к застрахованным в РФ лицам

Лектор подробно остановилась на уточнении, внесенном в пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Так, с 2013 года к застрахованным лицам относятся постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

При этом Любовь Алексеевна напомнила, что эта норма была введена в 2012 году, однако в тот момент в число застрахованных лиц были включены иностранцы, временно пребывающие на территории РФ, с которыми были заключены трудовые договоры либо на неопределенный срок, либо на срок не менее шести месяцев. Этим воспользовались многие недобросовестные работодатели и перезаключили договоры с мигрантами на срок менее шести месяцев. Именно поэтому с 2013 года законодатели установили, что шестимесячный срок должен быть рассчитан в совокупности по всем договорам с упомянутым иностранцем.

За I квартал 2013 года организации сдают отчетность в ПФР по новой форме

Любовь Алексеевна сообщила о главном изменении - форма дополнена соответствующим разделом с расчетами дополнительных взносов в ПФР с выплат работникам вредных производств*(1). Кроме того, в разделе 1 будут указываться выплаты в том числе с сумм, превышающих предельную базу для начисления страховых взносов, в разделе 4 - основание для начисления страховых взносов и суммы начислений по дополнительным тарифам. Других кардинальных поправок в форме РСВ-1 нет.

Любовь Алексеевна обратила внимание посетителей форума на то, что отчетность в ПФР представляется единым пакетом - вместе с индивидуальными сведениями в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Сведения за I квартал 2013 года и форму РСВ-1 (приказ Минтруда России от 28.12.12 N 639н) необходимо представить не позднее 15 мая 2013 года.

Лектор отметила, что в отношении отчетности в ФСС РФ законодатели также планируют разработать новую форму, но это произойдет только к полугодовой отчетности, поэтому за I квартал 2013 года в Фонд социального страхования РФ компании будут отчитываться по старой форме (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.12 N 216н).

Примечание. За I квартал 2013 года организации будут сдавать отчетность по измененной форме РСВ-1.

Для самозанятого населения с 2013 года увеличился размер страховых взносов в ПФР

Любовь Алексеевна обратила внимание посетителей форума на увеличение размера страховых взносов в ПФР для самозанятого населения - индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники, нотариусов, адвокатов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Ранее такие лица уплачивали в ПФР страховые взносы исходя из стоимости страхового года. А с 2013 года введен фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Так, фиксированный размер на ОПС определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, умноженное на 12 месяцев. Лектор напомнила, что с 1 января 2013 года МРОТ установлен в размере 5205 руб. в месяц.

А фиксированный размер страхового взноса на ОМС для самозанятого населения рассчитывается исходя из МРОТ.

Таким образом, годовой размер страховых взносов для самозанятого населения составляет:

- на ОПС - 32 479,2 руб. (5205 руб. х 2 х 26% х 12 мес.);

- на ОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12 мес.).

При этом самозанятые физические лица вправе уплачивать страховые взносы ежемесячно, ежеквартально либо один раз в год в срок до 31 декабря текущего года, подчеркнула лектор.

Электронную систему организации безопаснее просматривать ежедневно

Любовь Алексеевна отметила, что в целях перехода на электронный документооборот есть ряд документов, которые могут быть получены плательщиком страховых взносов в электронном виде (направлены по телекоммуникационным каналам связи), а не вручены лично под роспись плательщика взносов, как это было раньше. Таким образом, если организация проверяет электронную систему только два раза в месяц, то возникает большая вероятность пропуска срока представления документов. Например, для представления документов на проверку организации дается 10 дней с момента получения требования (см. врезку слева). А нарушение законодательно установленного срока грозит организации штрафными санкциями (ст. 48 Закона N 212-ФЗ). В связи с этим лектор порекомендовала всем участникам форума проверять электронную систему ежедневно.

Обратите внимание! Размеры штрафных санкций для плательщиков страховых взносов

Любовь Алексеевна обратила внимание слушателей на повышение штрафов в области уплаты и начисления страховых взносов. Так, в 2013 году сумма штрафов составляет:

- за нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке - 5000 руб. (ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ);

- за непредставление в установленный срок отчетности по страховым взносам - 5% суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного периода, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ);

- за несоблюдение порядка представления отчетности по страховым взносам в электронном виде (для плательщиков, которые обязаны сдавать отчетность в электронном виде) - 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ);

- за отказ или непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, - 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).

Л.А. Котова,

заместитель директора Департамента развития социального

страхования

Министерства труда и социальной защиты РФ

"Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) На момент выхода номера в печать приказ Минтруда России от 28.12.12 N 639н находился на регистрации в Минюсте.