Вопрос: Наша российская компания, применяющая УСН с объектом доходы, продала программу для ЭВМ и неисключительные права на ее использование в Белоруссию. Согласно законодательству Республики Беларусь с полученных доходов мы уплатили налог. В России мы также заплатим единый налог с доходов от реализации. Можно ли зачесть налог, который компания заплатила в Белоруссии, в счет уплаты единого налога по УСН? ("Упрощенка", N 4, апрель 2013 г.)

Наша российская компания, применяющая УСН с объектом доходы, продала программу для ЭВМ и неисключительные права на ее использование в Белоруссию. Согласно законодательству Республики Беларусь с полученных доходов мы уплатили налог. В России мы также заплатим единый налог с доходов от реализации. Можно ли зачесть налог, который компания заплатила в Белоруссии, в счет уплаты единого налога по УСН?

Зачесть в счет уплаты единого налога по УСН тот налог, который был уплачен вашей фирмой за границей, нельзя. И вот почему.

Возможность зачета налогов, уплаченных российской организацией за пределами РФ, должна быть предусмотрена нормами законодательства об устранении двойного налогообложения. И в настоящее время между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения от 21.04.95. Однако действие данного Соглашения распространяется на налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество (п. 2 и 3 ст. 2 Соглашения).

То есть уменьшить налог, подлежащий уплате в России, можно только за счет аналогичного налога, уплаченного в иностранном государстве. Например, суммы налога на прибыль или налога на имущество, начисленные по российскому законодательству, можно уменьшить соответственно за счет уплаченных за границей налога на доходы (прибыль) или налога на капитал (имущество). Это следует из статей 311 и 386.1 НК РФ и подтверждается Минфином (см. письма от 01.12.2010 N 03-03-06/1/749 и от 27.04.2010 N 03-05-04-01/27).

В свою очередь глава 26.2 НК РФ не содержит норм по устранению двойного налогообложения.

"Упрощенцы" освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому действие статей 311 и 386.1 НК РФ на них не распространяется. Таким образом, зачесть в счет уплаты единого налога при "упрощенке" суммы налогов, которые уплачены за границей, ваша организация не может. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 04.05.2011 N КЕ-4-3/7257@.

М.Г. Заркова,

главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения

УФНС России по Ленинградской области

1 апреля 2013 г.

"Упрощенка", N 4, апрель 2013 г.