Вопрос: Прошу дать рекомендации по оформлению распорядительного документа на установление лимита остатка наличных денег в кассе, согласно "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (ООО "Аудит-новые технологии", январь 2013 г.)

Прошу дать рекомендации по оформлению распорядительного документа на установление лимита остатка наличных денег в кассе, согласно "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

По дополнительным устным пояснениям, инициатора запроса интересует вопрос, касающийся порядка оформления соответствующего распорядительного документа во избежание претензий со стороны контролирующих органов.

12.10.2011 ЦБ РФ было принято Положение N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ" (далее - Положение или Положение N 373), вступившее в силу с 01.01.2012*(1).

Согласно п. 1.2 Положения, для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций. При этом об установленном лимите остатка наличных денег (далее - лимит остатка) издается распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом, приравненным в целях применения названного Положения к руководителю.

В соответствии с п. 1.3 Положения N 373 лимит остатка наличных денег определяется в порядке, предусмотренном соответствующим приложением *(2).

Следует отметить, что, исходя из содержания абзаца второго п. 1.2 и п. 1.3 Положения N 373 распорядительный документ об установлении лимита остатка (далее - приказ) издается применительно ко всей организации, включая ее обособленные подразделения, в случае, если для таковых не были открыты отдельные банковские счета.

Если же обособленные подразделения отдельных банковских счетов не имеют, то лимит остатка определяется юридическим лицом с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях.

В последнем из перечисленных случаев (при наличии у филиалов отдельных банковских счетов), установление лимита остатка, по нашему мнению, может быть оформлено одним из двух способов:

- руководителем юридического лица может быть издан общий приказ по организации, содержащий указание на лимит остатка, как в отношении головного подразделения, так и применительно к каждому, имеющему банковский счет филиалу;

- руководителем организации может быть издан приказ только в отношении головного подразделения, а руководителями обособленных подразделений (филиалов), действующих на основании доверенности, выданной руководителем организации, будут изданы приказы*(3) по соответствующему, имеющему банковский счет, филиалу.

Также, обращаем Ваше внимание на то, что Положение N 373 не содержит требований, относительно периода, на который должен быть установлен лимит остатка. Следовательно, указание такого периода в приказе, также не является обязательным.

С учетом вышеизложенного, можно говорить о том, что лимит остатка устанавливается приказом руководителя организации (или лица, уполномоченного доверенностью, подписанной руководителем организации), который должен содержать указание на лимит остатка в суммовом выражении (по головному подразделению или по головному подразделению и филиалам при наличии у последних отдельных банковских счетов), рассчитанный в порядке, предусмотренном приложением, а также дату, начиная с которой действует лимит остатка.

Приказы об установлении лимита остатка по филиалам, имеющим банковские счета, могут устанавливаться приказами их руководителей, действующих на основании доверенности, выданной от имени юридического лица его руководителем.

В соответствии с вышеизложенным, текст приказа может быть сформулирован следующим образом (исходим из того, что у организации отсутствуют обособленные подразделения).

"Об установлении лимита остатка наличных денег.

В соответствии с п. 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П,

приказываю:

1. Установить с ХХ.ХХ.ХХХХ лимит остатка наличных денег в сумме 100 000 (Сто тысяч) руб.

2. Признать приказ от ХХ.ХХ.ХХХХ N ХХ "Об установлении лимита остатка наличных денег" с ХХ.ХХ.ХХХХ утратившим силу.

Основание: Расчет лимита остатка наличных денег от ХХ.ХХ.ХХХХ".

ООО "Аудит-новые технологии", январь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) В соответствии с п. 7.1 Положения.

*(2) Приложение к Положению N 373 (содержит формулы и правила, в соответствии с которыми производится расчет лимита остатка наличных денег в кассе организации).

*(3) В силу абз. 2 п. 1.2 Положения N 373 лимит остатка по филиалам рассчитывается в том же порядке, что и для юридического лица (в соответствии с приложением к Положению).