Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую и розничную торговлю. В отношении указанной деятельности коммерсант применяет соответственно УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД. Предприниматель является многодетным отцом. Имеет ли он право на получение "детского" налогового вычета? ("Вмененка", N 4, апрель 2013 г.)

Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую и розничную торговлю. В отношении указанной деятельности коммерсант применяет соответственно УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД. Предприниматель является многодетным отцом. Имеет ли он право на получение "детского" налогового вычета?

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ уменьшение налоговой базы и о НДФЛ на сумму налоговых вычетов, установленных статьями 218-221 НК РФ, предусмотрено только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ применение предпринимателями системы налогообложения в виде ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Применение коммерсантами УСН также предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, если коммерсант не имеет дохода, облагаемого по ставке 13%, то права на стандартный вычет по НДФЛ у него не возникает.

Такой вывод содержат письма Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/7-186, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-517 и от 17.08.2010 N 03-04-05/5-467. С финансистами согласны и налоговики (письма ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636 и УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941, от 05.03.2010 N 20-14/3/023015@).

1 апреля 2013 г.

"Вмененка", N 4, апрель 2013 г.