Представляем отчетность в ПФР по новым формам (М. Мишанина, "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2013 г.)

Представляем отчетность в ПФР по новым формам

Согласно поправкам, внесенным в законодательные акты, начиная с I квартала 2013 года автономным учреждениям необходимо отчитываться в ПФР по новым формам. Изменения коснулись форм расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и сведений индивидуального (персонифицированного) учета. Более подробно о новых формах отчетности и о порядке их представления в ПФР читайте в нашей статье.

Прежде чем приступить к рассмотрению новых форм отчетности в ПФР, обратимся к предыстории их введения и утверждения, а именно напомним, с чем связано изменение форм расчета по начисленным, уплаченным страховым взносам и сведений индивидуального (персонифицированного) учета? В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования" в федеральные законы N 212-ФЗ *(1) и N 27-ФЗ *(2), с 1 января 2013 года страхователям необходимо перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы в отношении работников, занятых на некоторых видах работ, которые указаны в ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ*(3), и имеющих право на досрочную пенсию по старости.

Согласно ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ, ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ*(4) тарифы дополнительных страховых взносов устанавливаются в зависимости от вида работ и должностей, указанных:

- в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ (подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах), утвержденные Постановлением Кабинета Министров СССР N 10*(5) - список N 1 на 2013 год - 4%, 2014 год - 6%, 2015 год и последующие годы - 9%;

- в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ (работы с тяжелыми условиями труда, в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью, трактористы-машинисты в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, машинисты строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин, рабочие локомотивных бригад и работники отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, водители грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и т.д.), утвержденные Постановлением Кабинета Министров СССР N 10 - список N 2, Постановлением Правительства РФ от 07.07.1992 N 467*(6) - малый список на 2013 год - 2%, на 2014 год - 4%, 2015-й и последующие годы - 6%.

Обратите внимание! Взносы по дополнительным тарифам начисляются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной на соответствующий год (п. 3 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ).

Пунктом 4 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ и п. 4 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ предусмотрено освобождение страхователей от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам. Освобождение может быть предоставлено по итогам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном отдельным федеральным законом. Однако в настоящее время такой порядок не утвержден, и дополнительные страховые взносы должны уплачиваться всеми страхователями, у которых сотрудники заняты на работах с вредными и опасными условиями труда.

Подводя итог вышесказанному, отметим, что принятые нововведения повлияли на изменение отчетности, представляемой в ПФР, и начиная с I квартала 2013 года страхователям необходимо отчитываться по новым формам, к которым относятся:

- утвержденная Приказом Минтруда РФ N 639н*(7) форма РСВ-1 ПФР "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам";

- утвержденные Постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 N 17п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п" формы индивидуального персонифицированного учета:

а) СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица";

б) АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица".

К сведению. Помимо новых форм индивидуального (персонифицированного учета) в ПФР также представляется форма АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР", утвержденная Постановлением Правления ПФ РФ N 192п*(8), которая сопровождает отчетность страхователя за отчетный период.

Напомним, что вышеперечисленные формы отчетности необходимо представлять в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве плательщика страховых взносов не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ, пп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Если в учреждении работает более 50 человек, то формы отчетности в ПФР принимаются только в электронном виде (пп. 10 п. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

Далее рассмотрим основные изменения и порядок заполнения новых форм отчетности, представляемой в ПФР.

Форма РСВ-1 ПФР

После утверждения новой формы РСВ-1 ПФР ранее действовавшая форма, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития РФ N 232н*(9), признана утратившей силу и применяется только для указания сведений за период 2012 года.

Заполняется новая форма РСВ-1 ПФР, как и прежде, на основании данных бухгалтерского учета в рублях и копейках. При этом сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях, то есть остаток менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

При заполнении формы РСВ-1 в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. При отсутствии каких-либо показателей в строке и соответствующей графе ставится прочерк. После заполнения данной формы проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".

Новая форма РСВ-1 ПФР, как и ранее действовавшая, состоит из титульного листа и пяти разделов, но в некоторые разделы расчета внесен ряд поправок.

К сведению. Титульный лист, разделы 1, 2 формы РСВ-1 ПФР заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР.

Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам". В данный раздел введена новая строка 121, где отражаются доначисленные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, устанавливаемую ежегодно Правительством РФ.

Для справки. С 1 января 2013 года предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица Постановлением Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 установлена в сумме 568 000 руб.

Значение строки 121 графы 3 должно равняться значению, указанному в строке "Итого доначислено" графы 6 раздела 4.

Кроме того, раздел 1 дополнен двумя новыми графами 5 и 6, в которые вносятся сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, занятых на вредных и опасных работах.

Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу". Обновленный раздел 2 включает теперь в себя три подраздела. Подраздел 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" представляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому тарифу, применяемому в отношении выплат застрахованным лицам, в том числе в отношении выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы. В данном подразделе теперь надо указывать не только количество работников, выплаты которым превысили установленный предел базы для начисления страховых взносов, но и количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом (строка 260).

В подразделах 2.2.и 2.3 приводятся расчеты страховых взносов по дополнительным тарифам для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных:

- в п. 1 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, согласно пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ;

- в п. 2 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, согласно пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ.

Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов". Данный раздел заполняется страхователями, применяющими пониженные тарифы для уплаты страховых взносов в соответствии со ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ. Как и ранее, раздел 3 состоит из восьми подразделов, которые практически не изменились, только в подраздел 3.1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" добавлены несколько строк (вместо одной) для указания дат выдачи и окончания действия справок медико-социальной экспертизы и врачебно-трудовой экспертной комиссии, подтверждающие право на применение пониженного тарифа.

Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода". Данный раздел заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 раздела 1, которым были доначислены страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды. В раздел 4 была введена графа 2 для отражения оснований доначисления страховых взносов, а именно:

- по актам проверок (камеральной и (или) выездной), по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов;

- в случае если плательщиком страховых взносов самостоятельно доначислены страховые взносы при выявлении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов.

В измененном разделе 4 суммы доначисленных страховых взносов по дополнительным тарифам указываются теперь в графах 8 и 9.

Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений пп. 1 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" не изменился.

Форма СЗВ-6-4

Форма СЗВ-6-4 объединила в себе сведения о начисленных застрахованным лицам доходах, начисленных и уплаченных взносах, начисленных и уплаченных взносах по дополнительному тарифу и о страховом стаже, которые ранее указывались в формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3.

Данная форма составляется на каждого сотрудника, в том числе и на тех, которые заняты на вредных и опасных работах и имеют право на досрочную пенсию по старости. Заполненные документы формируются в отдельные пачки для каждого кода категории работника и типа договора (трудовой или гражданско-правовой). После этого к каждой пачке составляется опись по форме АДВ-6-5. Число документов в пачке по-прежнему не может превышать 200 экземпляров.

К сведению. В отчете СЗВ-6-4 отражаются выплаты свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов, а взносы с них - нет. Это связано с тем, что страховые взносы сверх предельной величины базы идут исключительно на текущие выплаты и на будущую пенсию работника никак не влияют.

Форма СЗВ-6-4 включает в себя такие разделы, как реквизиты страхователя, тип сведений, договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом, сведения о застрахованном лице и четыре таблицы. Рассмотрим табличную часть данной формы.

Таблица 1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" включает в себя сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику за последние три месяца отчетного периода (с помесячной разбивкой в рублях и копейках), а также о суммах, входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную, и свыше установленной предельной величины (по тарифу 10% согласно п. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание! Страхователи, применяющие пониженные тарифы, уплачивают страховые взносы только с сумм выплат, не превышающих в отношении каждого застрахованного лица предельную величину облагаемой базы (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ). Следовательно, плательщики таких категорий не уплачивают страховые взносы с выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, и не заполняют соответствующую графу в таблице 1 формы СЗВ-6-4.

Таблица 2 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу" составляется на основании данных о выплатах работнику, занятому на вредных и опасных работах, указанных:

- в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ - графа 2;

- в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ - графа 3.

Данные в таблице 2 приводятся с помесячной разбивкой за последние три месяца отчетного периода в рублях и копейках.

Таблица 3 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода" заполняется на основании начисленных и уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии за последние три месяца отчетного периода без разбивки по месяцам. В состав данной таблицы не включаются суммы страховых взносов, начисленные и уплаченные:

- по дополнительным тарифам 4% и 2%;

- по тарифу 10% в случае превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов.

В таблице 3 указываются суммы страховых взносов, уплаченные страхователем в текущем отчетном периоде, в том числе в счет погашения задолженности за предыдущие отчетные периоды без учета сумм излишне уплаченных взносов.

Таблица 4 "Период работы за последние три месяца отчетного периода" заполняется аналогично одноименным реквизитам формы СЗВ-6-1 в случае наличия сведений в течение отчетного периода в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении документов персонифицированного учета, утвержденным Постановлением Правления ПФ РФ N 192п (приложение 1).

В графе "Территориальные условия (код)" для застрахованных лиц, работающих в районах Крайнего Севера размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к заработной плате работников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностей, не указывается (в форме СЗВ-1 он приводился). Если работник выполняет работы:

- в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, период работы отражается по фактически отработанному времени;

- в режиме неполного рабочего дня, отражается объем работ (доля ставки) в данный период.

В графе "Особые условия труда (код)" для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываются только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительном тарифам.

В случае отсутствия начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии не приводятся.

Форма АДВ-6-5

Форма АДВ-6-5 представляется страхователем в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов по форме СЗВ-6-4.

Данная форма подписывается исполнителем, заверяется подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации (п. 8 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ N 192п).

В целом порядок заполнения формы АДВ-6-5 аналогичен порядку формы АДВ-6-3, но в новую форму включена таблица, в которой нужно указать суммарное значение выплат и иных вознаграждений по всей пачке, в том числе входящих в базу для начисления страховых взносов:

- не превышающее предельную величину, на которую начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- превышающие предельную величину, на которую начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (для категорий 01, 52, 53).

Суммарные значения в данной форме приводятся в рублях и копейках.

М. Мишанина,

эксперт журнала "Автономные учреждения: бухгалтерский

учет и налогообложение"

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(2) Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

*(3) Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях".

*(4) Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

*(5) Постановление Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10 "Об утверждении Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение".

*(6) Постановление Правительства РФ от 07.07.1992 N 467 "Об утверждении Списка работ (профессий и должностей), с учетом которых назначается пенсия за выслугу лет рабочим и специалистам, работающим на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности".

*(7) Приказ Минтруда РФ от 28.12.2012 N 639н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

*(8) Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению".

*(9) Приказ Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 N 232н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения".