Правила расчета "детских" пособий в 2013 году (Т. Петрухина, "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2013 г., "Московский бухгалтер", N 6, июнь 2013 г.)

Правила расчета "детских" пособий в 2013 году

В текущем году изменился порядок расчета пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет. Теперь расчетный период всегда составляет два года. Права выбора между старыми и новыми правилами больше нет. О том, как правильно посчитать эти пособия, и пойдет речь.

Чтобы посчитать "детское" пособие, в первую очередь нужно узнать средний заработок за расчетный период. По общему правилу расчетным периодом являются два календарных года, предшествующих страховому случаю. То есть беременности и родам или отпуску по уходу за ребенком.

Таким образом, если работница уходит в декрет в 2013 году, в расчет нужно брать 2011 и 2012 годы. Обратите внимание: в отличие от пособия по временной нетрудоспособности (когда в расчет берут всегда 730 дней) в данном случае речь идет именно о календарных днях. Данное правило прописано в части 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ). То есть за 2011 год возьмите 365 дней, а за 2012 - уже 366.

При этом есть периоды, которые нужно исключить из расчета. Во-первых, это дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Во-вторых, это время освобождения человека от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС РФ согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ не начислялись.

Следующий шаг. За каждый год расчетного периода можно взять только выплаты, на которые начисляли взносы в соцстрах. Таким образом, максимум за 2011 год составляет 463 000 рублей, а за 2012 год - 512 000 рублей.

Все легко и просто, если сотрудница работала только в вашей фирме последние несколько лет. Тогда разобраться с исключаемыми периодами и фактическим заработком не составит труда.

Однако возможно, что в 2011 или 2012 году она трудилась в других организациях. Скорее всего, работница приносила справки с прошлых мест работы по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. N 4н. Но в таких документах есть информация только о заработке.

Скоро форма справки должна измениться. В ней будут специальные графы, чтобы отмечать исключаемые периоды. Пока же соответствующий приказ Минтруда России формально не действует, можно применять справку в свободной форме. Просто попросите работницу, чтобы на старой работе ей выдали типовой бланк из приказа N 4н с дополнительными реквизитами.

Особая ситуация, если в расчетном периоде сотрудница была в декрете или в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Причем на данные периоды может приходиться как весь 2011 год (а также 2012 год), так и часть этого года. При таком раскладе сотрудница может написать заявление о замене года другим годом, в котором заработок был выше. Можно заменить и оба года по просьбе сотрудницы. Так предусмотрено частью 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

Например, женщина ушла в декрет в мае 2011 года и далее до конца 2012 года была в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае она может написать заявление о замене расчетного периода полностью. Причем на любой год. Как вариант, может оказаться, что самый большой заработок был в 2005 и 2006 годах. Тогда именно эти два года будут считаться расчетным периодом. Кстати, вовсе не обязательно, чтобы предложенные на замену года следовали друг за другом. Получается, что можно взять 2005 и 2007 годы или 2006 и 2010 годы.

Будьте внимательны: если вы берете в расчет 2010 год или более ранний год, выплаты за этот период можно брать максимум 415 000 рублей.

После того как посчитаете среднедневной заработок, умножьте его на количество календарных дней отпуска по беременности и родам. Обычно это 140 дней (ст. 10 Закона N 255-ФЗ).

Это важно. В 2013 году сумма единовременного пособия при рождении ребенка составляет 13 087,61 рубля.

Теперь про пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Формула расчета среднедневного заработка такая же, как и для пособия по беременности и родам. Условно ее можно представить так:

/---------\   /-----\   /--------------\

|  Зфакт  | = |  В  | : |  (РПдн - К)  |,

\---------/   \-----/   \--------------/

где Зфакт - фактический средний дневной заработок;

В - выплаты, учитываемые за расчетный период (можно брать только выплаты, на которые начисляли взносы в ФСС РФ);

РПдн - количество дней в расчетном периоде. Если в расчет берутся 2011 и 2012 годы, то будет 731 день, если 2010 и 2011 - 730 дней и т.д.;

К - количество дней в исключаемых периодах (временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам и пр.).

Пособие по уходу за ребенком выплачивается каждый месяц. При этом за полный месяц нужно брать 30,4 дня. Пособие считают в размере 40 процентов от среднего заработка. Так предписывает поступать статья 11.2 Закона N 255-ФЗ.

Документы для назначения пособия

Понятно, что пособие по беременности и родам может получить только женщина, которая готовится стать матерью. Чтобы получить пособие, она приносит работодателю оригинал больничного листа. Также работнице нужно написать заявление о предоставлении декретного отпуска в свободной форме.

А вот на пособие по уходу за ребенком может претендовать не только мама малыша, но и его отец или, скажем, бабушка (любой другой родственник, фактически ухаживающий за чадом). Об этом говорится в статье 11.1 Закона N 255-ФЗ. Чтобы получить данное пособие, работница должна принести заявление в свободной форме. Примерный образец приведен на странице 30. Сотрудница предъявляет оригинал свидетельства о рождении ребенка (с документа сделайте копию).

форма 1

                                ООО "Омерта"

------------------------------------------------------------------------

          (наименование организации, в которую подается заявление)

Заявление

                        Якушева Ольга Анатольевна

-----------------------------------------------------------------------------

(фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность)

1. Статус                                                  мать

                                           ----------------------------------

                                                (мать, отец, лицо, их

                                                заменяющее, - указать нужное)

2. Документ, удостоверяющий личность,         паспорт серии 4504 N 395478,

                                           ----------------------------------

                                             (вид, номер и серия документа,

               выдан ОВД "Гольяново" гор. Москвы 16.04.2003

-----------------------------------------------------------------------------

                     кем и когда выдан, дата выдачи)

3. Адрес места жительства (места пребывания)             107589, г. Москва,

                                               ул. Хабаровская, д. 10, кв. 10

                                            ---------------------------------

4. Адрес места фактического проживания              107589, г. Москва,

                                              ул. Хабаровская, д. 10, кв. 10

                                           ----------------------------------

Прошу предоставить мне отпуск по уходу за первым ребенком, сыном Якушевым Евгением Геннадьевичем (22.07.2013 г.р.) до достижения им возраста 1,5 лет и назначить мне на период отпуска по уходу за ребенком ежемесячное пособие.

Сумму платежа прошу перечислять по следующим реквизитам: л/с 4433 0900 0133 711 в ОАО "Сбербанк России", БИК 897564342, ИНН 7720633771, КПП 772001001, к/с 65850000987540009342.

                                            30.09.2013         Якушева

                                           ------------  -------------------

                                              (дата)     (подпись заявителя)

Понадобится также справка с места работы отца о том, что он не получает пособие (образец на стр. 31). Таковы требования пункта 54 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. N 1012н.

форма 2

Общество с ограниченной ответственностью "Юпитер"

Справка N 15

г. Москва                                             2 октября 2013 г.

Настоящая справка выдана Якушеву Геннадию Витальевичу в том, что он, работая в ООО "Юпитер" в должности менеджера, не использует отпуск по уходу за своим сыном Якушевым Евгением Геннадьевичем (22.07.2013 г.р.) до достижения им 1,5 лет. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет ему не назначалось и не выплачивалось.

Справка выдана для представления по месту работы жены, Якушевой Ольги Анатольевны (ООО "Омерта").

Директор       Мартьянов     А.В. Мартьянов

         -------------------

М.П.

Добавим, что каждое из указанных пособий должно быть назначено (то есть посчитано) в течение 10 календарных дней после того, как сотрудница за ним обратилась. Выплачивать пособия нужно в ближайший после назначения пособий день, установленный для выдачи заработной платы. Данный порядок предусмотрен в части 1 статьи 15 Закона N 255-ФЗ.

Верхний лимит для каждого из пособий

Посчитав пособие, его нужно сравнить с максимальным размером. Предельный лимит считают так. Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, нужно поделить на 730. Брать нужно предельную величину, на которую начисляются взносы в соцстрах. Именно такой порядок предусмотрен в части 3.3 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

В 2013 году максимальный дневной заработок для расчета составляет 1335,62 рубля ((463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730). Таким образом, верхний потолок для пособия по беременности и родам - 186 986,80 рубля (1335,62 руб. x 140 дн.). Если же у женщины, уходящей в декрет, средний дневной заработок меньше 1335,62 рубля, то именно его нужно брать за основу расчетов.

Пример 1

О.А. Якушева работает в ООО "Омерта" с марта 2006 года. В мае 2013 года она уходит в отпуск по беременности и родам. Якушева предъявила в бухгалтерию больничный лист сроком 140 дней на период с 14 мая по 30 сентября 2013 года включительно.

Расчетным периодом будут 2011-2012 годы. Количество календарных дней в них составляет 731 (365 + 366). В течение расчетного периода сотрудница два раза брала больничный (общее время временной нетрудоспособности - 20 дней) и три раза ходила в ежегодный оплачиваемый отпуск (общая продолжительность всех отпусков - 56 дней).

Бухгалтер фирмы исключил из расчетного периода только время болезни. Дело в том, что отпускные облагаются страховыми взносами и входят в общий лимит выплат, учитываемых при расчете пособия.

Заработок Якушевой за 2011 год составил 340 000 руб., а за 2012 год - 410 000 руб. Следовательно, сумма среднедневного фактического заработка составляет:

(340 000 руб. + 410 000 руб.) : (731 дн. - 20 дн.) = 1054,85 руб.

Это меньше, чем 1335,62 руб. Значит, декретные нужно считать исходя из фактического среднего заработка работницы. Их сумма составит:

1054,85 руб. x 140 дн. = 147 679 руб.

Что касается ежемесячного пособия по уходу за ребенком, то фактический среднедневной заработок также нужно сравнить с 1335,62 рубля. То есть верхний лимит для данного пособия за полный месяц равен 16 241,14 рубля (1335,62 руб. х 30,4 дн. х 40%). Если фактический дневной заработок меньше 1335,62 рубля, брать нужно именно его.

Пример 2

Продолжим ситуацию из примера 1. В сентябре Якушева написала заявление о назначении пособия по уходу за ребенком с октября 2013 года до достижения им полутора лет. К заявлению сотрудница приложила свидетельство о рождении ребенка. Кроме того, она принесла справку с места работы отца ребенка о том, что он не получает пособие.

Поскольку среднедневной заработок Якушевой (1054,85 руб.) меньше 1335,62 руб., пособие нужно считать так:

1054,85 руб. х 30,4 дн. х 40% = 12 826,98 руб.

Минимальный размер пособий

Помимо верхних лимитов есть и нижние границы пособий. То есть законодательно предусмотрен тот минимум, меньше которого выплачивать нельзя.

Если речь идет о пособии по беременности и родам, то его минималка рассчитывается исходя из федерального МРОТ. Есть несколько ситуаций, когда используют именно этот показатель. Во-первых, так нужно делать, если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. В данном случае сумма пособия за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Обратите внимание: возможно, в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты. Тогда сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия по следующей формуле:

/-------\   /--------\   /------\   /-------\

|  Мдп  | = |  МРОТ  | х |  Рк  | : |  Кдн  |, где

\-------/   \--------/   \------/   \-------/

Мдп - максимальная сумма дневного пособия;

МРОТ - федеральный МРОТ на дату начала отпуска по беременности и родам (в настоящее время это 5205 руб.);

Рк - районные коэффициенты к зарплате (их используйте, если они установлены в местности, где трудится работница);

Кдн - количество календарных дней в каждом месяце, который приходится на период декретного отпуска сотрудницы.

Такой порядок прописан в части 3 статьи 11 Закона N 255-ФЗ.

Во-вторых, возможно, среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц) либо в расчетном периоде не было заработка. В этом случае для расчета дневного пособия опять-таки используется размер заработка, равный МРОТ. Такое правило установлено частью 1.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ. Причем для работниц со страховым стажем менее шести месяцев эта норма также актуальна.

Подчеркнем, что исключать какие-либо периоды при расчете пособия с учетом МРОТ не нужно. Данный алгоритм заложен в пункте 15(3) Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375. Соответственно минимальный предельный среднедневной заработок рассчитывайте по такой формуле:

/-------\   /--------\   /-----------\   /-----------\

|  Мсз  | = |  МРОТ  | х |  24 мес.  | : |  730 дн.  |, где

\-------/   \--------/   \-----------/   \-----------/

Мсз - минимальный предельный размер среднего дневного заработка;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда на дату начала декретного отпуска.

Получается, что "минималка" за день составляет 171,12 рубля (5205 руб. х 24 мес. : 730 дн.). Если реальный среднедневной заработок меньше этого значения, пособие выплачивайте исходя из МРОТ. Когда же фактический средний заработок за день выше 171,12 рубля, берите реальный заработок. Но не забывайте про верхний лимит!

Это важно. В 2013 году сумма пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 490,79 рубля.

А если сотрудница к моменту ухода в декрет работала на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели)? Тогда значение МРОТ при расчете минимального предельного среднедневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Данный порядок предусмотрен в части 1.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

Пример 3

О.В. Джиоева работает в организации с 5 июля 2012 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела. С 1 мая по 17 сентября 2013 года включительно (140 календарных дней) Джиоева находится в отпуске по беременности и родам. Заработок сотрудницы составил:

за 2011 год - 0 руб.;

за 2012 год - 122 000 руб.

Заработок сотрудницы за каждый год расчетного периода не превысил установленных лимитов (512 000 руб. за 2012 год и 463 000 руб. за 2011 год). Поэтому бухгалтер сравнил фактическую сумму заработка с минимальным предельным значением, рассчитанным исходя из МРОТ (5 205 руб.):

5 205 руб. х 24 мес. = 124 920 руб.

Поскольку заработок Джиоевой за расчетный период (122 000 руб.) меньше предельного значения (124 920 руб.), бухгалтер принял в расчет минимальное значение заработка (124 920 руб.).

Дневное пособие (исходя из минимального предела) бухгалтер рассчитал так:

5 205 руб. х 24 мес. : 730 дн. = 171,12 руб.

Пособие по беременности и родам рассчитывалось исходя из минимального предела, поэтому его сумма не превысила максимально допустимого значения (1 МРОТ).

Итоговая сумма пособия по беременности и родам составила:

171,12 руб. х 140 дн. = 23 956,80 руб.

С пособием по уходу за ребенком ситуация несколько иная. Минимум есть, он составляет 1 500 рублей (в случае ухода за первым ребенком) и 3 000 рублей (при уходе за последующими детьми). Это прописано в статье 15 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ и части 1 статьи 11.2 Закона N 255-ФЗ.

При этом минимальный размер пособия ежегодно пересчитывается исходя из прогнозного уровня инфляции. Процент, на который необходимо увеличить пособие, устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Чтобы рассчитать минимальный размер пособия, действующий в тот или иной период, умножьте базовое значение на коэффициенты индексации.

Таким образом, с 1 января 2013 года сумма ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком должна выплачиваться в размере не меньше 2 543,93 рубля. Это значение получилось следующим образом: 1500 руб. х 1,10 х 1,13 х 1,0185 х 1,085 х 1,065 х 1,06 х 1,055.

При уходе за вторым и последующими детьми сумма пособия должна быть не меньше 4 907,85 рубля. Здесь уже 3 000 рублей нужно умножить на те же коэффициенты.

При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка, даже если за ребенком ухаживает отец или другой член семьи.

Если сотрудница, ухаживающая за ребенком, работает в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, минимальный размер пособия определяйте с учетом районных коэффициентов.

Т. Петрухина,

налоговый консультант

"Практическая бухгалтерия", N 5, май 2013 г., "Московский бухгалтер", N 6, июнь 2013 г.